Исключение индивидуального предпринимателя из егрип

Налоговики будут «закрывать» недействующие ИП: что изменится осенью-2020

До сих пор в законе № 129-ФЗ были предусмотрены лишь правила принудительного закрытия налоговиками недействующих юридических лиц. Основания и процедура такого закрытия (напомним) прописаны в ст. 22.1 названного закона / В отношении недействующих ИП подобные правила отсутствовали, то есть налоговики были не вправе закрыть такие ИП. Однако с сентября 2020 года они получат подобные полномочия. В Законе №129-ФЗ появится ст. 22.4, регламентирующая порядок исключения недействующих ИП из ЕГРИП на основании решения налогового органа. Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 12.11.2019 №377-ФЗ. Подробности – далее.

Основания для принудительного закрытия ИП

Пунктом 1 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ определено, что предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность (то есть недействующим) в случаях, если к моменту принятия регистрирующим органом (ИФНС) соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условия.

1. Истекло 15 месяцев с даты окончания действия патента или ИП в течение последних 15 месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные налоговым законодательством РФ.

Полагаем, что речь в данном случае идет о налоговой отчетности, которую конкретный ИП должен представлять в инспекцию, в том числе как работодатель, но не представил в течение последних 15 месяцев, предшествующихмоменту принятия ИФНС соответствующего решения (в отношении ЮЛ этот срок равен 12 месяцам (п. 1 ст. 22.1 Закона №129-ФЗ)).

Отметим: в приведенном условии не уточнен объем налоговой отчетности, которую ИП не представит в течение 15 месяцев. В связи с этим непредставление даже одной формы налоговой отчетности в течение указанного периода времени формально влечет за собой риск признания ИП недействующим и последующего его исключения из ЕГРИП (конечно, при выполнении второго условия).

Добавим, что непредставление ИП отчетности во внебюджетные фонды (в частности, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М, 4?ФСС) не является основаниям для признания его недействующим и последующего исключения из реестра.

2. ИП имеет недоимку и задолженность в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Напомним: согласно ст. 11 НК РФ под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный налоговым законодательством срок. Понятие «задолженность» Налоговым кодексом не определено, но в налоговых нормах термин «задолженность», как правило, применяется к неуплаченным налоговым пеням и штрафам.

Таким образом, еще одно основание для признания ИП недействующим и последующего его исключения из ЕГРИП – наличие у него на момент принятия соответствующего решения ИФНС недоимки по налогам (сборам, страховым взносам) и задолженности по налоговым пеням и штрафам.

Причем из этого следует, что за ИП на указанную дату должны одновременно числиться и недоимка, и задолженность. Вариант «или» (то есть наличие либо недоимки, либо задолженности) законодателем в настоящее время не предусмотрен (!). И не оговорен размер недоимки (задолженности) – значит, поводом для закрытия ИП может стать любая недоимка или задолженность.

Остается надеяться, что в дальнейшем законодатели уточнят моменты, касающиеся недоимки (или задолженности), имеющейся у ИП на момент принятия решения о признании его недействующим.

При наличии одновременно всех указанных в п. 1 ст. 22.4 Закона №129-ФЗ условий ИФНС примет решение о предстоящем исключении недействующего ИП из реестра (п. 2 названной статьи).

К сведению

До 01.09.2020 исключить ИП из реестра без его заявления можно только по решению суда (например, при банкротстве) или в случае, если у иностранного гражданина, являющегося предпринимателем, аннулирован документ на право проживания в Российской Федерации (или закончился срок его действия).

Поскольку новая ст. 22.4 Закона №129-ФЗ вступает в силу с 01.09.2020, очевидно, ИФНС сможет ее применить сразу с этой даты, если к тому моменту оба условия в отношении ИП будут соблюдены.

Процедура закрытия ИП

Принятое ИФНС решение о предстоящем исключении ИП из реестра должно быть опубликовано в порядке, установленном п. 3 ст. 21.1 Закона №129-ФЗ (п. 3 ст. 22.4 данного закона). То есть налоговики должны опубликовать в журнале «Вестник государственной регистрации» решение в течение 3 дней с момента его принятия.

Одновременно с решением о предстоящем исключении ИП из реестра должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим предпринимателем, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего предпринимателя из ЕГРИП, с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления.

Такие заявления должны быть мотивированы и поданы в течение месяца со дня опубликования решения ИФНС. Заявления подаются в произвольной форме (п. 4 ст. 22.4 Закона №129-ФЗ): . Они могут быть направлены или представлены в ИФНС следующими способами (п. 6 ст. 9 Закона №129-ФЗ):

– лично (при предъявлении документа, удостоверяющего личность лица, подающего возражения);

– через представителя ЮЛ (при предъявлении нотариально заверенной доверенности или ее копии);

– почтовым отправлением (подлинность подписи заинтересованного физического лица или уполномоченного представителя заинтересованного ЮЛ в этом случае должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке);

– в электронной форме по каналам ТКС (в отношении ЮЛ действует иной срок, 3 месяца, и предусмотрен специальный бланк заявления, утв. Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ (п. 4 ст. 21.1 Закона №129-ФЗ).

К сведению

Заинтересованные лица могут отслеживать информацию, касающуюся исключения недействующих ИП из ЕГРИП, в журнале «Вестник государственной регистрации», а также посредством обращения к сведениям, содержащимся в названном реестре, и направлять возражения относительно предстоящего исключения предпринимателя. Это следует из Письма ФНС России от 02.04.2019 № ГД-18-14/208@.

Если поступили подобные заявления, ИФНС в силу п. 4 ст. 22.4 названного закона не вправе принять решение об исключении ИП из реестра.

Если в указанный срок заявления не направлены или не представлены, ИФНС исключит недействующего ИП из реестра путем внесения в него соответствующей записи (п. 5 ст. 22.4 Закона №129-ФЗ).

Однако кредиторы или иные лица, чьи права и законные интересы будут затронуты в связи с исключением предпринимателя из ЕГРИП, смогут обжаловать такое решение в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав (п. 6 ст. 22.4 Закона №129-ФЗ). Обжалование осуществляется в судебном порядке. Причем само по себе обращение заинтересованных лиц в суд в этот срок не означает, что исключение предпринимателя из ЕГРИП будет признано неправомерным.

Обратите внимание

После исключения ИП из ЕГРИП по решению налогового органа физическое лицо согласно новой редакции п. 4ст. 22.1 Закона №129-ФЗ (действует с 01.09.2020) не сможет вновь зарегистрироваться в качестве ИП в течение 3 лет со дня исключения его из ЕГРИП по этой причине.

Клерк дарит подарки всем бухгалтерам на Новый год! Клерк.Премиум всего за 9 900 ₽ 18 000 ₽

Оформите подписку Клерк.Премиум и получите:

• мини-курсы каждый день;
• 50+ онлайн-курсов;
• 450+ вебинаров от профессионалов;
• безлимитные консультации с экспертами;
• комфортное обучение на 2023 год.

Впридачу получите 400+ инструкций и чек-листов для работы. Полный список смотрите тут. Со скидкой 45% сервис стоит 9 900 рублей. Оставьте заявку ниже — ответим на все вопросы.

Исключение ИП из ЕГРИП по решению налоговиков

С 1 сентября 2020 г. предприниматели должны учитывать ряд неблагоприятных изменений, которые усложнят ведение бизнеса. Таким изменениям бизнесмены обязаны поправками в Закон от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее по тексту — Закон № 129-ФЗ).

С 1 сентября 2020 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 12.11.2019 г. № 377-ФЗ в Закон № 129-ФЗ. Одним из изменений является возможность исключения налоговыми органами ИП из ЕГРИП.

До 1 сентября 2020 г. ликвидация ИП могла осуществляться в добровольном и принудительном порядке. В последнем случае ликвидация ИП осуществлялась судом по инициативе государственных органов (налоговой службы, прокуратуры, антимонопольного комитета и т.п.) или его кредиторов (по невыплаченным долгам ИП).

Теперь ситуация изменилась.

Причины исключения ИП из единого государственного реестра

Обновленная редакция Закона № 129-ФЗ позволяет налоговикам самим исключать ИП из реестра, если выполняются определенные условия (ст.22.4 Закона № 129-ФЗ).

Так, ИП признается фактически прекратившим свою деятельность в случаях, если к моменту принятия налоговой инспекцией такого решения одновременно соблюдаются следующие условия:

• истекло 15 месяцев с даты окончания действия патента или ИП в течение последних 15 месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах;
• ИП имеет недоимку и задолженность.

Таким образом, внесенные поправки ужесточают требования к ИП в части представления отчетности и своевременности уплаты налогов с одновременным расширением полномочий налоговиков.

То есть теперь налоговики могут начать чистку реестра, если ИП в течение 15 месяцев не направлял налоговикам отчетность либо прошло более 15 месяцев с даты истечения срока действия его патента и у него есть задолженность перед бюджетом.

В Законе № 129-ФЗ не конкретизируется, какой объем несданной отчетности или размер недоимки может стать критичным для исключения из реестра. Это означает, что имея недоимку в несколько рублей и не сдав один отчет в течение 15 месяцев, бизнесмена могут исключить из ЕГРИП.

Порядок исключения ИП из ЕГРИП

Порядок исключения ИП из реестра подразумевает несколько этапов.

1 этап. Принятие решения налоговиками об исключении ИП

При наличии одновременно этих условий признания ИП недействующим, налоговики принимают решение о предстоящем исключении его из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

2 этап. Публикация решения об исключении ИП

Решение о предстоящем исключении ИП из ЕГРИП должно быть опубликовано в порядке, в котором публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения (п.3 ст.22.4 Закона № 129-ФЗ). Например, в журнале «Вестник государственной регистрации» (Письмо ФНС РФ от 02.04.2019 г. №ГД-18-14/208@).

Отследить эту информацию заинтересованным лицам можно через электронный сервис «Риски бизнеса»/»Прозрачный бизнес»/«Сведения, о публикации в журнале «Вестник государственной регистрации».

Одновременно с решением о предстоящем исключении ИП из реестра должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим предпринимателем, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего предпринимателя из ЕГРИП. Такие заявления подаются в произвольной форме в течение месяца со дня опубликования решения.

3 этап. Исключение ИП из ЕГРИП

Если в указанный срок заявления не поступят в налоговый орган, то ИП исключается из реестра путем внесения в него соответствующей записи.

Исключение ИП из реестра может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы оказались затронутыми, в течение 1 года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав (п.6 ст.22.4 Закона № 129-ФЗ).

Таким образом, в реестре теперь будет указываться и новое основание исключения ИП — в связи с исключением из ЕГРИП по решению регистрирующего органа.

Жизнь бизнесмена после исключения из ЕГРИП

А может ли физическое лицо вновь зарегистрироваться как ИП в ближайшее время после исключения из реестра? Согласно обновленной редакции Закона № 129-ФЗ, не допускается государственная регистрация физического лица в качестве ИП (п.4 ст.22.1):

• если не утратила силу его государственная регистрация в таком качестве;
• либо не истек год со дня принятия судом решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве ИП;
• либо не истек срок, на который ИП по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью;
• либо не истекли три года со дня исключения ИП из ЕГРИП по решению налоговиков.

ИП после признания банкротом не может быть вновь зарегистрирован в качестве ИП в течение пяти лет с момента завершения процедуры реализации имущества гражданина или прекращения производства по делу о банкротстве в ходе данной процедуры (п.2 ст.216 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Выводы

С одной стороны, законодательные изменения на руку бизнесменам, которые фактически не ведут и не планируют осуществлять деятельность. Исключение из ЕГРИП избавит предпринимателя от бумажной волокиты и подачи необходимой документации для исключения его из государственного реестра.

В то же время для предпринимателей, которые не сдали в контролирующие органы хотя бы один отчет в течение последних 15 месяцев и имеющих копеечную недоимку по налогам, потеря статуса ИП означает невозможность впоследствии зарегистрировать свой бизнес в течение трех лет.

Сразу отметим, что избавившись от статуса ИП (независимо от причин такого избавления), физическое лицо не избавлено от необходимости уплаты долгов по налогам и сборам, которые возникли в предпринимательской деятельности (п.55 Постановления Пленума ВС РФ от 17.11.2015 г. № 50).

Вне реестра. Что делать, если ваше ИП принудительно исключили из ЕГРИП?

Принудительное исключение юридических лиц — крайняя мера, когда предпринимать более года не ведет деятельность. Подобная мера призвана простимулировать предпринимателей активно вести деятельность, а не числиться в реестре как «мертвые души».

Иллюстрация: Вера Ревина/«Клерк»

В чем опасность принудительного исключения из реестра и как его избежать, рассказали специалисты консалтингового агентства «Простые решения».

На основании чего можно исключить ИП из ЕГРИП?

Вообще у налоговой инспекции есть ряд оснований для исключения ИП из реестра. Во-первых — это желание самого предпринимателя, выраженное в специальном заявлении. Статус также аннулируется в случае смерти его владельца, а также если его признали банкротом или решением суда ему запретили заниматься предпринимательской деятельность.

По инициативе ФНС исключить предпринимателя из государственного реестра, если в течение 15 месяцев он не сдает налоговую отчетность и не платит налоги. Если ИП — на патенте, то должно пройти 15 месяцев с даты окончания патента.

Важно! Для принудительного исключения из ЕГРИП должны быть соблюдены оба этих условия (ст. 22.4 № 129-ФЗ о государственной регистрации).

Почему так происходит?

Возможность принудительного исключения предпринимателей из реестра дала налоговому ведомству избавиться от так называемых «мертвых душ». Поправки в № 129-ФЗ о государственной регистрации, вступили в силу в сентябре 2020 году, а уже весной 2021 в ФНС заявили, что за полгода исключили более полумиллиона недействующих предпринимателей.

По задумке законотворцев, риск исключения из реестра должен простимулировать предпринимателей платить налоги и вовремя сдавать отчетность.

Если налоговая закроет ИП принудительно, бывший предприниматель сможет зарегистрироваться повторно лишь спустя три года. Если деятельность ИП подлежала лицензированию, лицензия также аннулируется, вместе с исключением предпринимателя. При этом налоги за истекший период придется заплатить, а отчетность сдать.

Механизм принудительного исключения

Разумеется, просто остановить деятельность индивидуального предпринимателя ФНС не имеет права. Если по какому-то лицу принимается подобное решение, то информация об этом публикуется в «Вестнике государственной регистрации», поэтому рекомендуем регулярно его читать, если вы знаете, что находитесь в «зоне риска».

Также сообщение приходит в личный кабинет предпринимателя на сайте ФНС. А также запись о предстоящем исключении вносится в ЕГРИП. Поэтому его тоже можно периодически проверять.

С момента объявления решения о принудительной «ликвидации» ИП, у человека есть месяц на то, чтобы попытаться избежать последствий и сохранить статус.

Что делать?

В течение месяца после обнародования решения все заинтересованные лица (сам предприниматель и кредиторы) имеют право подать возражения против принудительного закрытия.

Для этого, во-первых, нужно написать заявление в ФНС с просьбой отменить решение, а также в срочном порядке подать отчетность и уплатить налоги и взносы за истекший период. Напоминаем, что решение принимается, в том случае, если в течение 15 месяцев и более предприниматель не подает признаков «коммерческой» жизни.

Кстати, незнание о намерении ФНС исключить вас из реестра ЕГРИП не является уважительной причиной для суда, в случае если вы пропустите тридцатидневный срок на то, чтобы урегулировать вопрос.

Важно! Если вы понимаете, что можете оказаться в списке на принудительное исключение из ЕГРИП, регулярно заказывайте выписку и проверяйте личный кабинет на сайте ФНС, чтобы не упустить сроки обжалования.

Возражение в налоговую можно подать на бумаге или в электронном формате через сайт ФНС. В документе нужно указать все данные ИП, реквизиты органа, который вынес решение, описание проблемы (угроза исключения из реестра) и свое обоснованное несогласие. Обоснованием могут служить факты, подтверждающие ведение коммерческой деятельности.

Например, договоры, платежи, акты выполненных работ и так далее.

Если исключения избежать не удалось

В том случае, если обжаловать решение не получилось или вы упустили сроки, принудительное исключение можно попробовать отменить с помощью жалобы в высшую инстанцию (напрямую в ФНС) или в судебном порядке, однако пока, к сожалению, шансы победить в этом вопросе 50 на 50, судебная практика пока не сформирована.

На обжалование решения есть год с момента, когда ИП исключили из реестра. Но если и в судебном порядке восстановить статус не получится, то чтобы вновь стать ИП, придется ждать еще три года.

Однако, лишение статуса не запрещает заниматься коммерческой деятельностью в других формах, например, в статусе самозанятого или можно создать ООО.

Правда в первом случае есть ограничения по предельным доходам до 2 000 000 рублей в год. Кроме того, самозанятые не имеют права нанимать сотрудников. В случае с ООО могут возникнуть сложности с регистрацией предприятия, да и налоговых льгот и преференций, как у индивидуальных предпринимателей для ООО не существует.

Клерк дарит подарки всем бухгалтерам на Новый год! Клерк.Премиум всего за 9 900 ₽ 18 000 ₽

Оформите подписку Клерк.Премиум и получите:

• мини-курсы каждый день;
• 50+ онлайн-курсов;
• 450+ вебинаров от профессионалов;
• безлимитные консультации с экспертами;
• комфортное обучение на 2023 год.

Впридачу получите 400+ инструкций и чек-листов для работы. Полный список смотрите тут. Со скидкой 45% сервис стоит 9 900 рублей. Оставьте заявку ниже — ответим на все вопросы.