Какие виды налогов бывают для ип в 2023 году – Ериковское сельское поселение

Содержание

Налогообложение малого бизнеса в 2022 году

От системы налогообложения зависит, сколько налогов заплатит малый бизнес, сложно ли будет их рассчитывать, придется ли для этого нанимать бухгалтера или предприниматель справится сам. Расскажем, как выбрать налоговый режим, чтобы не тратить лишние деньги и время.

Что такое налоговый режим

Бизнес платит налоги по определенным правилам и формулам. Попросту говоря, налоговый режим (или система налогообложения) — и есть тот набор формул, по которым придется рассчитывать и перечислять в бюджет налоги. В России несколько таких систем, они отличаются по количеству налогов и их размеру, по числу отчетов, которые придется сдавать. В каждой системе есть свои допуски и критерии: если бизнес подходит под эти допуски — имеет право применять систему, если «не влезает» — то нет.

ОСНО — общая система налогообложения — базовая система, на которой по умолчанию оказываются все новые компании и ИП, если они не выберут другой режим и не напишут об этом уведомление в налоговую. Поэтому ОСНО называют основной системой, или «классикой», а остальные налоговые режимы — специальными, или спецрежимами.
УСН — упрощенная система налогообложения, упрощенка;
АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения;
ПСН — патентная система налогообложения, патент.
НПД — налог на профессиональный доход — для самозанятых.

Что влияет на выбор налогового режима

Какие же параметры показывают, сможете вы применять конкретную систему налогообложения или нет? Перечисляем.

Объем годовой выручки. Скажем, для УСН это 219 200 млн рублей, для ПСН и АУСН — 60 млн рублей, для НПД — 2,4 млн рублей, а для ОСНО ограничений нет.
Число сотрудников. На упрощенке можно работать со штатом до 130 человек, на патенте — до 15 человек, на АУСН — до 5 человек, на НПД вовсе нельзя нанимать персонал, а на ОСНО ограничений снова нет.
Организационно-правовая форма — ИП, ООО и пр. Например, ИП могут работать на ПСН и НПД, а ООО — нет.
Виды деятельности. На ОСНО можно работать при любом виде деятельности, а вот у каждого спецежима есть список видов, для которых его можно применять. Это прописано в Налоговом кодексе и региональных законах, мы расскажем об этом подробнее, когда будем говорить о каждом спецрежиме.

Есть и другие допуски для спецрежимов: стоимость основных средств, наличие филиалов и пр. Об этом мы тоже расскажем позже.

Как выбрать налоговый режим

Шаг 1. «Отфильтруйте» все возможные режимы по организационно-правовой форме. Например, у вас ООО: подойдут ОСНО, УСН и АУСН. Если у вас ИП, подойдет любой из режимов.

Шаг 2. Учитываем регион. Так, АУСН сейчас работает в порядке эксперимента и перейти на нее можно только в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.

Шаг 3. Смотрим на годовую выручку. Если по бизнес-плану вы должны заработать 45 млн рублей, то НПД уже не подойдет, а вот патент, упрощенка и ОСНО — да.

Шаг 4. Считаем работников в штате. Например, у вас 60 сотрудников: патент и НПД отпадают, остается упрощенка и ОСНО.

Шаг 5. Отсекаем налоговые режимы по видам деятельности: проверяем допуски для вашего вида. Скажем, страховщики не работают на УСН.

Шаг 6. Проверяем остальные критерии: например, компания с филиалами или участием другой компании в уставном капитале более 25% не может применять УСН.

Шаг 7. Если к этому шагу у вас еще есть выбор, рассчитайте налоговую нагрузку. Для этого посмотрите, какие налоги платят на каждом подходящем налоговом режиме, и рассчитайте суммы по вашим плановым или текущим доходам. Потом сравните их и выберите самый выгодный налоговый режим.

Выбор системы налогообложения можно сделать автоматически — с помощью бесплатного калькулятора от Контур.Бухгалтерии. Калькулятор поможет отсечь неподходящие режимы, подскажет, как заполнить поля для расчета, и покажет налоговую нагрузку по каждой системе. Вам останется только выбрать выгодный режим.

УСН: налоги и отчеты, кому подходит

Упрощенка — один из самых понятных и выгодных спецрежимов для малого бизнеса, правила работы и перехода на УСН есть в гл. 26.2 НК РФ. На упрощенке платят один налог (правда, если у компании есть транспорт и земля, то транспортный и земельный налог платятся отдельно). Каждый квартал перечисляют так называемые «авансы по налогу», а по итогам года рассчитывают и платят остаток налога. А вот налоговая декларация одна — ее сдают раз в год: организации до 31 марта, ИП — до 30 апреля.

Плюс системы еще и в том, что власти вашего региона могут снизить налоговую ставку по УСН для некоторых видов бизнеса, тогда экономия будет еще заметнее.

На УСН не надо работать с НДС. Поэтому другим компаниям, которые платят НДС, не выгодно покупать у компаний или ИП на УСН товары и услуги. Так что «ОСНОшники» стараются не работать с «упрощенцами».

Допуски и ограничения при работе на УСН:

годовой доход — не более 219,2 млн. рублей;
число сотрудников — не более 130;
стоимость основных средств — не более 150 млн. рублей;
в уставном капитале компании должно быть не более 25% вклада другой организации;
у компании не должно быть филиалов;
на упрощенке нельзя работать производителям подакцизных товаров, добывать полезные ископаемые, работать с ценными бумагами, давать кредиты: в ст. 346.12 НК РФ перечислены все, кому нельзя работать на УСН.

Правила расчета налога на упрощенке зависят от объекта налогообложения. Это та сумма, с которой платится налог. На УСН есть два варианта:

доходы;
доходы минус расходы.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

УСН «Доходы»

Налоговая ставка — от 1 до 6 % в зависимости от региона и вида деятельности. Обычно этот вариант выгоден, если ваши расходы сложно подтвердить или расходы составляют менее 60% от доходов. Если годовой доход компании от 164,4 до 219,2 млн рублей или число сотрудников от 100 до 130 человек, ставка вырастает до 8%.

Из суммы налога можно вычесть уплаченные страховые взносы: это взносы ИП “за себя” и взносы за сотрудников. Здесь мы подробнее рассказываем об уменьшении налога на сумму взносов.

Вести учет и сдавать отчетность на УСН “Доходы” можно самостоятельно, чтобы экономить на бухгалтере. Лучше это делать не в таблицах Excel, а в специальной программе или сервисе. Скажем, сервис Контур.Бухгалтерия рассчитает налог, заполнит книгу учета доходов и расходов и налоговую декларацию, предупредит о сроках платежей и отчетности. Для сотрудников — рассчитает и оформит зарплаты, взносы, НДФЛ, отчеты.

УСН “Доходы минус расходы”

Налоговая ставка — от 5 до 15% в зависимости от региона и вида деятельности. Будет выгоден, если ваши расходы легко подтвердить документами, и они составляют более 60% от доходов. Если годовой доход компании от 164,4 до 219,2 млн. рублей или число сотрудников от 100 до 130 человек, ставка вырастает до 20%.

Уплаченные страховые взносов за ИП и сотрудников можно включить в расходы. Но не все расходы уменьшают налоговую базу, с которой платят налог. Для признания расхода есть требования:

расход обоснован и совершен с целью получение дохода;
расход упомянут в списке из ст. 346.16 НК РФ;
вы получили от поставщика то, за что платите деньги, и полностью расплатились;
есть документы, которые подтверждают расход;
если расходы связаны с товарами для перепродажи, то списать их можно только после продажи этих товаров.

Чтобы не запутаться с учетом расходов на УСН, лучше вести учет в специальном сервисе или привлечь бухгалтера. Скажем, веб-сервис Контур.Бухгалтерия учитывает расходы по всем правилам, рассчитывает платежи, заполняет КУДиР и декларацию, формирует платежки, напоминает о датах платежей и отчетов. В сервисе есть зарплатный блок для работы с сотрудниками. А с помощью управленческих отчетов руководитель сможет контролировать финансы.

Автоматизированная УСН: кто может перейти

Это новый экспериментальный режим, который похож на УСН тем, что тоже имеет два вариант налогообложения — налог можно уплачивать с доходов и с доходов за вычетом расходов. На этом сходство заканчивается.

Во-первых, АУСН пока работает только в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. Во-вторых, численность работников за месяц должна быть не больше 5 человек, включая внешних совместителей и исполнителей на гражданско-правовых договорах. При этом все работники должны быть резидентами РФ, то есть находиться в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев. В-третьих, лимит годового дохода — 60 млн рублей. В-четвертых, АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.

Ставки на АУСН выше, чем на обычной УСН. При объекте налогообложения «доходы» — 8 %, при объекте «доходы минус расходы» — 20 % стандартный и 3 % минимальный налог.

Но есть у этого режима и преимущества. Так, не придется самостоятельно рассчитывать налог, отчетности будет гораздо меньше, часть функций по НДФЛ возьмут на себя банки, за сотрудников не нужно платить страховые взносы, а предприниматели не платят их и за себя, не будет выездных налоговых проверок.

ОСНО: учет, отчетность, сложность

Малый бизнес редко выбирает ОСНО: только если видит выгоду в работе с плательщиками НДС — многие поставщики и покупатели охотнее сотрудничают с теми, кто тоже платит налог на добавленную стоимость. Этот налог платят на ОСНО, а еще — налог на прибыль и налог на имущество организаций, если в собственности есть недвижимость. Если есть транспорт и земля — налоги по ним платятся отдельно. Отчетность по каждому из налогов сдают ежеквартально.

На ОСНО придется вести полноценный бухгалтерский и налоговый учет — довольно сложный и кропотливый. Это вряд ли возможно без специальных бухгалтерских знаний, даже если вы работаете в специализированном сервисе. Так что на ОСНО компании и ИП чаще всего работают с бухгалтером.

Но все же бухгалтерские сервисы упрощают работу и избавляют от ошибок. Например, в Контур.Бухгалтерии есть специальный инструмент “Расчет НДС”, который помогает сокращать налог к уплате, подсказывает, каких документов в системе не хватает и какие ошибки в учете допущены.

Патент: критерии, совмещение

Патент похож на отмененный с 2021 года режим ЕНВД. Здесь размер налога зависит не от фактических доходов, а от потенциально возможных. Такой доход устанавливают региональные власти, рассчитать стоимость патента можно на официальном сайте налоговой.

Работать на ПСН легко: нужно вовремя вносить платежи за патент и вести книгу учета доходов. Если у вас есть транспорт и земля — платить налоги по ним, а если есть сотрудники — уплачивать НДФЛ, взносы и сдавать отчеты по персоналу. С 2021 года стало можно уменьшать сумму патента на страховые взносы за себя и сотрудников по аналогии с отмененным ЕНВД.

Вот допуски к работе на патенте:

работать на ПСН могут только ИП;
ваш вид деятельности должен подходить под ПСН, в каждом регионе свой список (скажем, общепит, детские центры развития, фотоуслуги), уточняйте эти сведения в своей налоговой;
в штате предпринимателя не более 15 сотрудников;
годовой доход — не более 60 млн. рублей.

Сдавать отчетность на патенте не нужно, кроме отчетов по сотрудникам. Поэтому справиться с учетом и отчетами на ПСН можно и самостоятельно. В Контур.Бухгалтерии есть возможность работать на патенте.

НПД: кому подходит

Налог на профессиональный доход — режим для самозанятых. Если вы временно или постоянно работаете сами на себя и продаете товары или услуги собственного производства, а ваши доходы — не более 2,4 млн рублей в год, то можно рассматривать этот режим. Его могут применять физлица и индивидуальные предприниматели. Один из плюсов этого режима — на нем не нужно платить страховые взносы “за себя”.

Совмещение налоговых режимов

Иногда в бизнесе выгодно выделить два направления, и по каждому из них применять свой налоговый режим. С 2021 года совмещать разные режимы могут только предприниматели. Есть два варианта:

ОСНО и упрощенку совмещать нельзя, оба эти режима — базовые и распространяются на всю деятельность. А НПД нельзя совмещать ни с чем.

Резюмируем: внимательно изучите, подходит ли вам каждый из налоговых режимов по допускам и критериям, сравните налоговую нагрузку с помощью нашего бесплатного калькулятора и работайте на самом выгодном для вашего бизнеса режиме. А веб-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вести учет, начислять зарплату и отчитываться на любой системе налогообложения или при их совмещении. Первые две недели все новички работают бесплатно.

Какую систему налогообложения выбрать для ИП

13 сентября 2022

Какую систему налогообложения выбрать для ИП

Ольга Воробьева

Кандидат экономических наук, доцент. Автор двух монографий, шести учебных пособий и нескольких десятков статей по вопросам бухгалтерского учета, финансового менеджмента и анализа. Лауреат премии губернатора в сфере науки, техники и инновационной деятельности за 2012 г. За плечами — опыт работы главбухом бюджетного учреждения и преподавателем государственного вуза.

Открыли ИП на всякий случай, но бизнес так и не случился. По доходам ноль, зато страховых взносов к уплате накапало аж на 40+ тысяч. Разве это справедливо? По крайней мере, это законно. В статье рассказываем о том, какие системы налогообложения существуют для ИП и каковы обязательные платежи для каждой из них.

Система налогообложения для ИП в 2022 году

В случае с ИП все так же, как и с организациями. Есть общая система налогообложения, а есть специальные налоговые режимы.

Первая применяется по умолчанию и вообще всеми. Вторые нужно выбирать самим, уведомлять об этом налоговиков, а еще соблюдать специальные критерии.

При первой платится куча налогов и сдается такая же куча деклараций и отчетов. При вторых часть обязательных платежей заменяется одним налогом, а отчетность становится проще и сдается реже.

На схеме показали все возможные варианты. Частности и нюансы для каждого режима рассмотрим далее.

Если интересуетесь налогами для юрлиц, тогда посмотрите нашу статью «Какую систему налогообложения выбрать организации».

Общая система налогообложения для ИП

Как уже отметили, на ОСН переходить не нужно. Эта система применяется автоматически, если предприниматель не выбирает другую. Платить придется все «классические» налоги за себя и своих работников, а также страховые взносы – и тоже как свои, так и за нанятый персонал. В таблице показали, о каких платежах идет речь.

Таблица 1. Какие налоги и взносы платит ИП на ОСН

Какой отчет составляется

Все ИП со своих доходов

Декларация по форме 3-НДФЛ

Все ИП, кроме тех, что получили освобождение от уплаты по п. 1 ст. 145 НК РФ

Декларация по НДС

Страховые взносы за себя

Все ИП в фиксированной сумме. В 2022 году это:

· 34 445 руб. + 1% с доходов, которые превысили 300 тыс. руб. за год – в Пенсионный фонд;

· 8 766 руб. – в Фонд обязательного медицинского страхования

Если есть наемные работники

НДФЛ с зарплаты наемных работников

ИП как налоговый агент за нанятых сотрудников.

Важно: это налог не ИП, а работников. ИП лишь рассчитывает его и перечисляет в бюджет

Страховые взносы за наемных работников

ИП-работодатель с выплат наемным работникам, которые облагаются взносами.

Важно: это расходы самого ИП. В 2022 году они зависят от суммы зарплаты, начисленной сотрудникам:

· 22% – в Пенсионный фонд;

· 5,1% – в Фонд обязательного медицинского страхования;

· 2,9% – в Фонд социального страхования

Расчет по страховым взносам

Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за наемных работников

Аналогичны страховым взносам. Ставка зависит от того, насколько опасна деятельность ИП. Чем выше риск, тем больше процент отчислений. Его минимальная величина – 0,2%

Если есть особые операции или объекты налогообложения

Налог на имущество физлиц

ИП – владелец недвижимости, которая облагается налогом по ст. 401 НК РФ

ИП, который владеет земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения

ИП-владелец транспортного средства

Предприниматель, осуществляющий операции с подакцизными товарами из ст. 181 НК РФ

Налоговые декларации по акцизам на:

· спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию, виноград;

· нефтепродукты, нефтяное сырье;

· автомобили и мотоциклы

Предприниматель, который по лицензии пользуется водными объектами согласно п. 1 ст. 333.9 НК РФ

Декларация по водному налогу

Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

ИП, имеющий разрешение на добычу (вылов) животных

Сведения, предусмотренные ст. 333.7 НК РФ

Налог на добычу полезных ископаемых

ИП, который пользуется недрами и добывает полезные ископаемые

Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых

Предприниматели, которые ведут торговую деятельность в Москве с учетом исключений из ст. 411–413 НК РФ, ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 г. № 62

большее количество налогов, а значит, проблем с их подсчетом и составлением деклараций;
повышенная налоговая нагрузка по сравнению со спецрежимами.

Однако есть и преимущества:

свобода в выборе новых видов деятельности, приобретении основных средств, найме сотрудников, которой нет у тех же «упрощенщиков»;
сотрудничество с покупателями на ОСН. Они, скорее всего, предпочтут вас другому ИП на спецрежиме. Все дело в НДС с покупки, который у них получится возместить, ведь вы плательщик этого налога и выставляете счета-фактуры.

Упрощенная система налогообложения для ИП

Все про упрощенку написано в гл. 26.2 НК РФ. Она хороша тем, что сразу несколько обязательных платежей заменяются одним. ИП на упрощенке платит единый налог вместо:

НДС;
НДФЛ за себя;
налога на имущество, используемое в предпринимательстве.

Все остальное будет таким же, как на общем режиме. Но, поверьте, даже это большое подспорье, если вспомнить, чего стоят расчеты и отчеты по НДС.

Кому УСН не подходит

УСН доступна не всем ИП. Вот перечень тех, кому она точно не подойдет:

производителям подакцизных товаров за исключением подакцизного винограда, вин, в том числе игристых, виноматериалов, виноградного сусла из винограда собственного производства;
плательщикам единого сельхозналога;
тем, кто добывает и реализует полезные ископаемые, кроме общераспространенных;
участникам договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом, если они выбрали УСН с объектом «доходы».

В отношении последних заметим: смена объекта на «доходы минус расходы» решит проблему и позволит остаться на упрощенке.

И это не все ограничения. Те, кто не отыскали себя в приведенном перечне, но грезят об УСН, должны соответствовать еще трем критериям:

среднесписочная численность наемных работников не превышает 100 человек для перехода на спецрежим и 130 – для того, чтобы остаться на нем в следующем периоде;
доходы за год составляют не более 200 млн руб. с учетом дефлятора. Последний в 2022-м равняется 1,096. Значит, лимит превращается в 219,2 млн руб.;
основные средства по остаточной стоимости стоят не больше 150 млн руб.

Как подать заявление о переходе на УСН

Если у ИП все сходится, тогда он вправе заявить о своем желании перейти на упрощенку. Для этого он заполняет уведомление о переходе на УСН и передает его в налоговую по месту жительства. Нужно успеть в такие сроки:

для давно зарегистрированных ИП – до 31 декабря текущего года. Тогда упрощенка для них «наступит» с 1 января следующего года;
для вновь зарегистрированных ИП – в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет у налоговиков. При таком раскладе ИП признается «упрощенщиком» с момента принятия на налоговый учет.

Какие налоги платит ИП на УСН

В таблице 2 смотрите про обязательные платежи на упрощенке.

Таблица 2. Какие налоги и взносы платит ИП на УСН

Какой отчет составляется

Единый налог при УСН

Декларация по налогу при УСН

Страховые взносы за себя

Аналогично ОСН. Смотрите таблицу 1

Если есть наемные работники

НДФЛ с зарплаты наемных работников

Аналогично ОСН. Смотрите таблицу 1

Страховые взносы за наемных работников

Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за наемных работников

Если есть особые операции или объекты налогообложения

ИП со следующих доходов:

· с поступлений не от предпринимательской деятельности;

· с прочих доходов, указанных в п. 2, 5 ст. 224 НК РФ.

С прочих доходов НДФЛ заменяется на единый налог при УСН

Декларация по форме 3-НДФЛ

· является налоговым агентом по НДС;

· осуществляет операции по договорам простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом, по концессионному соглашению на территории РФ на основании ст. 174.1 НК РФ.

В остальных случаях НДС заменяется единым налогом при УСН

Декларация по НДС

Налог на имущество физлиц

ИП-владелец недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости и перечисляется в пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (административно-деловые, торговые центры, офисы и т.д.).

Налог с другого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, заменяется единым налогом при УСН

Аналогично ОСН. Смотрите таблицу 1

Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

Налог на добычу полезных ископаемых

Каковы объекты налогообложения и налоговые ставки при УСН

Упрощенка отличается тем, что дает альтернативу по объекту налогообложения. ИП сам решает, каким он будет. Этим заодно определяет ставку налога и схему его расчета. Главное обобщили в таблице 3.

Таблица 3. Объекты, ставки и расчет налога при УСН для ИП

доходы минус расходы

– пониженная, если есть решение региональных властей

– повышенная, если ИП вышел за лимиты по доходам и численности сотрудников*

К примеру, ИП вправе уменьшить налог вплоть до 0 руб. на уплаченные страховые взносы за себя, если у него нет наемных работников. Или сократить налог на 50% в счет перечисленных страховых взносов за себя и за работников, когда последние есть

Формула расчета налога

Доходы ИП × Ставка

(Доходы ИП – Расходы ИП**) × Ставка

Составляет 1% от доходов. Платится в том случае, когда обычный расчет налога дает меньшую сумму

* повышенные ставки действуют, когда доходы больше 164,4, но меньше 219,2 млн руб., а средняя численность сотрудников свыше 100, но не более 130 человек;

** перечень расходов, признаваемых при УСН, ограничен ст. 346.16 НК РФ

Разумно задаваться вопросом: какой объект налогообложения выгоднее? Однозначного ответа нет. Все зависит от особенностей бизнеса у конкретного ИП. Самое лучше – посчитать налог для двух вариантов по плановым или фактическим цифрам доходов и расходов. Оптимальным окажется вариант с меньшей суммой обязательных платежей в бюджет.

Кроме того, есть общие рекомендации от экспертов. Они универсальны для юрлиц и ИП. Мы приводили их на схеме в уже упомянутой статье «Какую систему налогообложения выбрать организации».

Когда платить налог и сдавать декларацию

Единый налог при УСН перечисляется в бюджет четырьмя платежами. Нужно успеть перевести деньги не позднее следующих дат.

Таблица 5. Когда платить авансовые платежи и налог при УСН

Период, за который уплачивается налог

Крайняя дата платежа

30 апреля следующего года

Декларация сдается только один раз в год – не позднее 30 апреля года, который следует за тем, за который отчитываются.

Если даты уплаты или сдачи декларации оказываются выходными днями, тогда идет их подвижка на ближайший рабочий день.

Патентная система налогообложения для ИП

Про ПСН говорится в гл. 26.5 НК РФ.

Эта система уникальна тем, что действует только для ИП. Организации ее не применяют. В чем-то она похожа на существовавший ранее единый налог на вмененный доход. Сходство в следующем:

ПСН применяется к ограниченному перечню видов деятельности;
налог при этой системе считается, исходя из потенциально возможного к получению дохода, а не его реальной величины;
ПСН можно совмещать с ОСН, УСН и ЕСХН.

ПСН – режим по выбору, а не по умолчанию, как ОСН;
применяют не все, а только те, кто проходит по критериям;
налог при ПСН заменяет собой полностью или частично НДФЛ за себя, НДС и налог на имущество физлиц.

И заодно упомянем две особенности спецрежима:

патент покупается на период от одного месяца до двенадцати включительно в пределах одного календарного года;
патент потребуется под каждый вид деятельности, который вы хотите перевести на ПСН, а еще для каждого региона, где вы ведете бизнес.

Теперь давайте про ПСН с подробностями. Начнем с того, кому система налогообложения подойдет, а кому нет.

Кому подходит ПСН

В таблице 6 смотрите условия применения для данного спецрежима.

Таблица 6. Патентная система налогообложения в 2022 году для ИП

ИП ведет бизнес:

· на федеральной территории «Сириус»;

· в регионе РФ, где введена ПСН, а деятельность ИП входит в перечень для применения патента

Средняя численность наемных работников у ИП за год не более 15 человек

В подсчет численности включаются те, кто соответствуют двум условиям:

· работает по трудовым и гражданско-правовым договорам;

· заняты в деятельности, переведенной на ПСН.

Не включаются те, кто:

· заняты в деятельности на других спецрежимах;

Доходы от всей деятельности на ПСН не превышают 60 млн руб. за год

Учитываются следующие доходы:

· по всем видам деятельности, переведенным на патент, если их несколько;

· полученные по деятельности, которая переведена на упрощенку, если ПСН и УСН совмещаются

ИП соблюдает ограничения, если они установлены, в том числе региональными властями

ИП не занимается деятельностью, для которой ПСН не применяется

К деятельности, которая не подходит для патента, относятся:

· операции по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом;

· торговля в розницу через объекты стационарной торговой сети с площадью зала более 150 кв. м;

· оптовая торговля и торговля по договорам поставки;

· торговля некоторыми товарами, подлежащими обязательной маркировке. Это лекарственные препараты, обувь, одежда и прочие изделия из натурального меха;

· торговля товарами через интернет-сайты, в том числе по агентскому договору

Если ваша деятельность подходит под ПСН, тогда хорошо бы «прикинуть» сумму налога. Это легко сделать с помощью сервиса от налоговиков «Расчет стоимости патента». Указываете:

период, на который хотите купить патент;
УФНС и муниципальное образование в привязке к местонахождению бизнеса;
вид деятельности;
численность наемных работников.

А дальше сервис считает все сам.

Как перейти на ПСН

Патент придет к вам в электронном виде. Бумажный вариант не требуется. Но если вам он очень нужен, то налоговики не вправе отказать в выдаче.

Какие налоги платить на ПСН

Здесь полная аналогия с упрощенкой лишь с той разницей, что единый налог при УСН заменяется на налог при ПСН. Все остальное будет таким же, как в таблице 2. Повторять не станем, а лучше расскажем вот о чем:

как посчитать налог при ПСН;
когда его заплатить и как отчитаться.

Как посчитать стоимость патента и какие налоговые вычеты возможны

Выше показали, как расчет стоимости патента за минуту делается на сайте ФНС. Но, согласитесь, хорошо бы понимать, в чем там суть.

Сервис применяет одну из двух формул:

Потенциальный доход определяется региональными властями по каждому виду деятельности. При этом учитываются:

территория действия патента;
численность сотрудников;
площадь помещения;
количество транспортных средств.

Базовая ставка налога равна 6%. Однако руководство субъекта РФ вправе ее снизить для некоторых ИП. К примеру, для тех, кто впервые зарегистрирован и оказывает бытовые услуги населению (п. 2, 3 ст. 346.50 НК РФ).

Кроме того, стоит знать, что по налогу возможны налоговые вычеты. Они аналогичны тому, что есть при УСН для объекта «доходы». ИП вправе уменьшить начисленный налог на следующие суммы:

уплаченные страховые взносы и взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за себя и за работников;
выплаченные сотрудникам за счет ИП больничные за первые три дня болезни;
взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни за первые три дня, которые оплачивает ИП.

Правда, тут есть два важных момента:

если у ИП нет нанятого персонала, тогда в уменьшение налога зачитывается вся сумма страховых взносов, уплаченных за себя;
если нанятый персонал есть, тогда налог понизится максимум на 50%, но не более общей величины сумм, которые могут быть приняты к вычету.

Когда платить налог и как отчитываться при ПСН

Патент хорош тем, что платить за него сразу не требуется. Более того, иногда оплата разбивается на две части. Вот как это происходит.

На какой срок покупается патент

Как и когда за него платить

Одной суммой в любое время в течение срока действия патента

· 1/3 – в течение 90 календарных дней с даты действия патента;

· 2/3 – в оставшийся период действия патента

И еще из хорошего: декларация по налогу на ПСН не составляется.

Кроме этих очевидных плюсов – отсрочка с оплатой и ненужность декларации, есть и другие. Давайте узнаем какие.

Какие плюсы и минусы у работы на патенте

Среди дополнительных преимуществ ПСН отметим следующие:

патент покупается на любое количество месяцев календарного года;
низкая налоговая нагрузка, причем если фактический доход окажется выше потенциально возможного, то доплачивать в бюджет не придется;
ПСН применяется для многих видов деятельности.

А это из недостатков:

есть ограничения по доходам и количеству работников;
если бизнес окажется убыточным, налог все равно придется платить;
нужно вести учет доходов, а при совмещении с ОСН, УСН или ЕСХН еще и организовать раздельный учет.

Напоследок немного статистики, которую мы отыскали на сайте ФНС и которая показалась нам любопытной.

По состоянию на 1 января 2022 г. в России было выдано 2 060 046 патентов. Тройка лидеров по видам деятельности среди них распределилась так:

827 267 (40,2%) – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
321 242 (15,6%) – оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
222 226 (10,8%) – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Единый сельхозналог для ИП

Правовая основа для ЕСХН – это гл. 26.1 НК РФ.

Спецрежим работает для сельхозтоваропроизводителей и тех, кто держит рыбное хозяйство. Собственно, на это намекает название налога. Вот какие критерии действуют для тех, кто собрался перейти на уплату ЕСХН.

Кто может перейти на ЕСХН и применять этот спецрежим

Перейти на ЕСХН можно двум группам ИП:

с долей продажи сельхозпродукции собственного производства, а также услуг растениеводства и животноводства не менее 70% в общем доходе;
с долей продажи рыбного улова или продукции из него не менее 70% в общем доходе и средней численностью сотрудников не более 300 человек за два последних года.

Чтобы не только перейти, но и остаться на спецрежиме, ИП придется соответствовать любому из трех условий:

производить сельхозпродукцию, первично и вторично перерабатывать ее и продавать;
оказывать сельхозпроизводителям услуги по растениеводству и животноводству;
заниматься рыбным хозяйством с численностью работников не выше 300 человек и с собственными или зафрахтованными судами.

Важный момент: в каждом случае доход от такой деятельности должен составлять не менее 70% от общего дохода ИП.

Есть ИП, для которых ЕСХН под запретом. Это производители подакцизных товаров, кроме таких: подакцизный виноград, вина, игристые вина, виноматериалы, виноградное сусло, произведенные из винограда собственного производства.

Как перейти на ЕСХН

По срокам подачи все так же, как для УСН:

для тех, кто давно зарегистрирован как ИП – до конца текущего года, чтобы платить ЕСХН со следующего года;
для вновь зарегистрированных предпринимателей – в течение 30 дней с даты постановки на учет в местной налоговой. В таком случае ИП становится плательщиком ЕСХН с начала своей деятельности.

Какие налоги платить на ЕСХН

Единый сельхозналог заменяет собой два налога:

НДФЛ с предпринимательских доходов;
налог на имущество физлиц с недвижимости, которая используется в сельскохозяйственной деятельности.

НДС платить придется. Однако по нему есть существенные послабления в виде освобождения от обязанностей налогоплательщика. Про них написано в абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ. А именно: НДС можно избежать, если годовой доход от деятельности, переведенной на ЕСХН, не превысит 60 млн руб.

Освобождение от НДС не касается двух ситуаций, когда ИП:

импортирует товары;
выступает налоговым агентом.

В этих случаях предприниматель обязан рассчитать и перечислить НДС в бюджет.

По остальным налогам и страховым взносам все совпадает с упрощенкой. Чтобы не повторяться, просто сделаем отсылку к таблице 2.

Как посчитать ЕСХН, в какие сроки заплатить и как отчитаться

Единый сельхозналог рассчитывается по формуле:

ЕСХН = (Доходы – Расходы) × Ставка налога

Про то, какие доходы и расходы учитываются при подсчете, написано в ст. 346.5 НК РФ. А ставка обычно равна 6%. Однако региональные власти могут ее уменьшить.

ЕСХН платится дважды в год. Крайние сроки уплаты такие:

до 25 июля текущего года – авансовый платеж за полугодие;
до 31 марта следующего года – налог за год.

Декларация по ЕСХН сдается раз в год до 31 марта следующего года.

Как и в случае с УСН, если названные даты приходятся на выходные, то крайний срок сдвигается на ближайший рабочий день.

Налог на профессиональный доход для ИП

Еще один спецрежим наряду с ПСН, который могут применять ИП, но не организации. Причем он относится к экспериментальным со сроком действия до 31.12.2028 г. Введен Федеральным законом от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ.

Пожалуй, самое главное его преимущество в том, что не нужно платить страховые взносы за себя. При других спецрежимах, кроме АУСН, эти платежи обязательны и даже тогда, когда предприниматель не ведет деятельность, а его регистрация, по сути, номинальна.

Напомним, что страховые платежи ИП за себя в 2022-м составляют 43 211 руб. за год. При нулевых поступлениях от бизнеса это немалая сумма. НПД помогает с этим. Он платится лишь тогда, когда доход получен и только с его суммы. Никаких дополнительных трат в бюджет или внебюджетные фонды не будет.

Кому подходит НПД

НПД – налог для одиночек с небольшими оборотами. Это подсказывает список тех, для кого он под запретом. НПД не могут применять те, кто:

нанял работников и заключил с ними трудовые договоры;
получил более 2,4 млн руб. дохода за год;
производит подакцизные товары и товары с обязательной маркировкой;
перепродает товары и имущественные права, кроме имущества, которое использовалось для личных, домашних или подобных нужд;
добывает и/или реализует полезные ископаемые;
занимается бизнесом в интересах третьих лиц по договорам поручения, комиссии, агентским;
доставляет товары и принимает/передает платежи за них в интересах третьих лиц. Не касается ситуаций, когда ИП при расчетах с покупателями применяет контрольно-кассовую технику, зарегистрированную продавцом товаров;
применяет другие налоговые спецрежимы или работает с применением общей системы налогообложения. Если перейти на НПД все же хочется, тогда в течение месяца после перехода, нужно уведомить налоговиков о прекращении деятельности на других налоговых режимах.

Как перейти на НПД

Чтобы перейти на НПД, нужно пройти регистрацию в качестве самозанятого в кабинете налогоплательщика «Мой налог» . Это занимает всего несколько минут.

А вот еще три варианта для регистрации:

мобильное приложение «Мой налог»; (вкладки Прочее → Налоги, финансы → Регистрация в качестве самозанятого);
банк, к примеру, Сбер или Тинькофф.

Какие налоги платить на НПД

«Самозанятый» налог освобождает ИП от:

предпринимательского НДФЛ;
страховых взносов за себя;
НДС, кроме операций по импорту и тех, где ИП является налоговым агентом.

Кроме того, не будет НДФЛ и страховых взносов за работников, так как их попросту нельзя нанимать при таком налоговом режиме. Все остальное в части налогов опять совпадает с УСН. И снова делаем отсылку к таблице 2.

Как посчитать НПД, когда заплатить и как отчитаться

Налог рассчитывается как произведение дохода и налоговой ставки. Базовые значения ставок таковы:

4% – для продаж в пользу физлиц;
6% – для продаж юрлицам.

Причем всем самозанятым предоставляется единоразовый налоговый вычет на сумму 10 тыс. руб. До момента, пока он не исчерпался, ставки уменьшатся на 1 и 2% соответственно и составят:

3% – для продаж в пользу физлиц;
4% – для продаж юрлицам.

НПД платится ежемесячно до 25-го числа следующего месяца. А отчетность по нему не составляется. Этим он похож на ПСН.

Автоматизированная «упрощенка» для ИП

АУСН – еще один эксперимент наряду с НПД. Причем совсем «свежий». Действует с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. Введен Федеральным законом от 25.02.2022 г. № 17-ФЗ для четырех субъектов РФ:

Москва;
Московская область;
Калужская область;
Республика Татарстан.

Это, по сути, та же упрощенка, но с некоторыми изменениями. Вот шесть основных отличий:

налог считают сами налоговики по данным налогоплательщика, ККТ и уполномоченных банков;
налоговые ставки выше, чем при УСН;
ограничения на применение жестче по сравнению с УСН;
налог платится каждый месяц;
налоговая декларация не требуется;
страховые взносы за работников и за самого ИП отсутствуют.

Разберемся с тем, кто вправе перейти на автоматизированную упрощенку.

Кто может перейти на АУСН

Пока это только ИП из четырех субъектов РФ, где действует спецрежим. Но не все. Есть виды деятельности, для которых АУСН невозможна в принципе. А еще есть критерии для прочих ИП, которые надо соблюсти. Собрали все это в таблицу.

Таблица 7. Кто вправе применять АУСН

Основание для проверки на возможность применения

Любые, кроме следующих:

· производство подакцизных товаров, кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства;

· добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных;

· деятельность на основе договоров поручения, комиссии либо агентских;

· деятельность на основе договоров простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории РФ;

· сделки с ценными бумагами и/или производными финансовыми инструментами;

· оказание финансовых услуг

Средняя численность работников за налоговый период

Не более пяти человек

Работники, не являющиеся налоговыми резидентами РФ

Выплаты работникам, которые облагаются НДФЛ по ставкам из п. 2–3.1, 5 и 6 ст. 224 НК РФ

Выплаты работникам, в натуральной, наличной форме или материальная выгода в их пользу со стороны ИП-работодателя

Привлечение работников для осуществления работ из списков, утвержденных Правительством РФ в соответствии с ч. 1 ст. 30 и ст. 31 Закона о страховых пенсиях

Годовой доход, который учитывается при подсчете налоговой базы

Не более 60 млн руб.

Иные налоговые спецрежимы

Расчетные счета, корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств

Открыты в уполномоченной кредитной организации

Особый порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов

Как перейти на АУСН

Чтобы начать работать на автоматизированной упрощенке, надо уведомить налоговую. Есть два варианта, как это сделать:

через личный кабинет налогоплательщика;
через уполномоченную кредитную организацию.

По сути, в 2022-м применение АУСН возможно лишь для вновь зарегистрированных ИП, если в течение 30 дней с даты постановки на налоговый учет они выберут этот режим.

Уже действующие ИП вправе заявиться на него хоть сейчас – главное успеть до 31.12.2022 г. Однако его применение начнется лишь с 01.01.2023 г.

Какие налоги платить на АУСН

По сути, обязательные платежи такие же, как при стандартной упрощенке. Разница лишь в страховых взносах. Как отмечали выше, они не начисляются. Остаются лишь взносы на травматизм да и те в фиксированной сумме. В таблице показали конкретику.

Таблица 8. Какие налоги и взносы платит ИП на АУСН

Какой отчет составляется

Единый налог при АУСН

Если есть наемные работники

НДФЛ с зарплаты наемных работников

ИП как налоговый агент за нанятых сотрудников

Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за наемных работников

2 040 руб. в год с учетом последующей индексации

Если есть особые операции или объекты налогообложения

ИП со следующих доходов:

· с поступлений не от предпринимательской деятельности;

· с прочих доходов, указанных в п. 2, 5 ст. 224 НК РФ.

С прочих доходов НДФЛ заменяется на единый налог при АУСН

Декларация по форме 3-НДФЛ

· является налоговым агентом по НДС.

В остальных случаях НДС заменяется единым налогом при АУСН

Декларация по НДС

Налог на имущество физлиц

Налог с другого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, заменяется единым налогом при АУСН

Аналогично ОСН. Смотрите таблицу 1

Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

Налог на добычу полезных ископаемых

Как рассчитывается и когда уплачивается налог при АУСН

Его считают сами налоговики. Для этого им нужна информация о доходах, а иногда и о расходах ИП. Они получают ее из трех источников:

данные ККТ;
информация из личного кабинета налогоплательщика;
сведения от уполномоченного банка, где у ИП открыт счет.

Величина налога к уплате зависит от того, какой объект налогообложения выбрал ИП. Здесь в основном аналогия с обычной упрощенкой, но есть отличия, к примеру, по ставкам.

Системы налогообложения: какой спецрежим выбрать в 2021 году

Специальные налоговые режимы позволяют снизить налоговую нагрузку. Но какой спецрежим окажется выгоднее, просчитать сложно, тем более что в 2020 году утвердили много изменений. Мы подготовили шпаргалку по каждому режиму и составили сравнительную таблицу.

Применять спецрежим выгодно тем, кто работает с физлицами, в том числе самозанятыми, компаниями и ИП на УСН, ПСН, НПД и ЕСХН. Если ваши клиенты — плательщики НДС, то с переходом на спецрежим вы можете часть из них потерять: они не смогут получить вычет по НДС.

Есть компромиссный вариант:

налогоплательщик на спецрежиме выставляет покупателю на ОСНО счёт-фактуру, платит по этому счёту-фактуре НДС и представляет декларацию по НДС — не теряя права на спецрежим;
покупатель на ОСНО применяет по выставленному счету-фактуре вычет.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Какие налоги заменяет УСН

На УСН переводится вся деятельность ИП — кроме той, которая ведётся в рамках патента.

Если вы применяете УСН, то не платите несколько других налогов (п.п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ):

НДФЛ (по доходам ИП, облагаемым по ставке 13 %, кроме дивидендов);
налог на прибыль (кроме нескольких видов доходов, например дивидендов);
НДС (кроме налога при импорте и НДС, который вы заплатите как налоговый агент);
налог на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

Кто может перейти на УСН

На УСН могут перейти ИП и организации. Для организаций есть дополнительное условие— доходы по итогам 9 месяцев года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 112,5 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

УСН не могут применять (п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ):

организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей;
организации с филиалами;
банки и страховщики;
НПФ;
инвестиционные фонды;
профучастники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
организаторы азартных игр;
участники соглашений о разделе продукции;
производители подакцизных товаров, кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства;
компании, добывающие и продающие полезные ископаемые (кроме общераспространенных);
нотариусы и адвокаты;
плательщики ЕСХН;
организации, в которых доля участия других организаций превышает 25% (кроме ряда исключений для участников — НКО);
организации-участники соглашения о разделе продукции;
казенные и бюджетные учреждения;
МФО и частные агентства занятости.

До 1 января 2021 года действовало ещё два ограничения, нарушив которые организации и ИП лишались права работать на УСН. Это ограничение по доходам с начала налогового периода в 150 млн рублей и ограничение по средней численности работников в 100 человек по итогам каждого отчетного или налогового периода.

С начала 2021 года организации и предприниматели, нарушившие эти ограничения, права на УСН не лишатся, а будут платит налог по повышенным ставками до тех пор, пока их доходы не превысят 200 млн рублей, а средняя численность — 130 человек. А вот при нарушении ограничений второго уровня право на упрощёнку будет утрачено. Подробнее об этом мы рассказывали в статье «Новые правила УСН с 2021 года».

Как перейти на УСН

Чтобы применять УСН в 2021 году, нужно до 31 декабря 2020 года подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.2-1 (п. 1 ст. 346.13 НК РФ; Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Как уйти с УСН

Сменить УСН на другой режим налогообложения нельзя до конца налогового периода. Исключения предусмотрены ст. 346.13 НК РФ:

переход на ПСН или ЕНВД по отдельным видам деятельности;
утрата права на применение УСН;

Если вы хотите с 2021 года перейти на другую систему налогообложения, подайте в ИФНС по месту нахождения (жительства) Уведомление по форме № 26.2-3 не позднее 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ; Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Объект налогообложения при УСН

Объект налогообложения при УСН компании и ИП выбирают сами — ежегодно. Заявить о своём выборе нужно не позднее 31 декабря года, который предшествует году смены объекта налогообложения, подав в ИФНС по месту нахождения (жительства) Уведомление по форме № 26.2-6.

Различия между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» приведены в таблице ниже (ст. 346.14, 346.20 НК РФ; Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

0—6 % — при доходах до 150 млн рублей и средней численности сотрудников до 100 человек

8 % — при доходах от 150 до 200 млн рублей и средней численности сотрудников от 100 до 130 человек

3—15 % — при доходах до 150 млн рублей и средней численности сотрудников до 100 человек

20 % — при доходах от 150 до 200 млн рублей и средней численности сотрудников от 100 до 130 человек

0 % для ИП в регионах с «налоговыми каникулами»

Особенности применения УСН

На УСН доходы и расходы учитываются по кассовому методу, авансы включаются в доход по дате получения, расходы на товары учитываются после их продажи, расходы на ОС и НМА учитываются в течение календарного года равными долями ежеквартально после ввода в эксплуатацию (ст. 346.17 НК РФ).

Налоговый учёт и отчётность при УСН

Налоговый учёт ведётся в книге учёта доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ, Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Налоговая декларация сдается только по итогам года (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают её не позднее 31 марта, ИП — не позднее 30 апреля.

Уплата налога

Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налог уплачивается не позднее срока подачи декларации (ст. 346.21 НК РФ).

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

С 1 января 2021 года спецрежим ЕНВД утрачивает силу (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

Патентная система налогообложения (ПСН)

Какие налоги заменяет патент

Патент выдаётся на конкретные виды деятельности, по остальным видам деятельности нужно применять другую систему налогообложения.

ПСН освобождает от уплаты других налогов (п.п. 2, 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ):

НДФЛ по доходам ИП в рамках ПСН;
НДС по доходам в рамках ПСН, кроме налога при импорте и НДС налогового агента;
налога на имущество по имуществу, которое используется в облагаемой ПСН деятельности, кроме имущества по кадастровой стоимости.

Кто может применять патент

Только ИП по видам деятельности, которые указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ и перечислены в региональном законодательстве (п. 2, пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Патент применять нельзя (п.п. 2, 3, 5 и 6 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.45 НК РФ):

в рамках договора простого товарищества и доверительного управления имуществом;
при производстве и торговле подакцизными товарами (в пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ);
при продаже газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов;
при продаже товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе почтой, через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети;
при передаче лекарств по льготным (бесплатным) рецептам;
при продаже продукции собственного производства (изготовления);
при продаже товаров, которые подлежат обязательной маркировке;
при совершении сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг;
при торговле или оказании услуг общепита через объект площадью свыше 150 м2;
если в облагаемых ПСН видах деятельности занято больше 15 человек;
если в период применения ПСН выручка по деятельности на ПСН и УСН больше 60 млн руб.;
в розничной торговле, если хотя бы один товар продан не в розницу (например, по договору поставки).

Регионы могут ввести дополнительные ограничения по площадям торговых залов и сдаваемых в аренду помещений, количеству транспорта или объектов общепита и иным физическим показателям.

Как перейти на патент

За 10 рабочих дней до начала применения ПСН нужно подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-1 (п. 2 ст. 346.45 НК РФ; Приказ ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@).

Как уйти с патента

Применение ПСН автоматически прекращается, когда заканчивается срок действия патента.
Если предприниматель прекратил деятельность, на которую получал патент, ему нужно в течение 10 рабочих дней подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-4 (п. 8 ст. 346.45 НК РФ; Приказ ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@).

Порядок расчёта налога на ПСН

В общем случае налог считается по формуле (ст. 346.47 — 346.51 НК РФ):

Налог = СТ × (ПВГД / 12 × КМ),

где СТ — налоговая ставка (от 0 до 6 %);

ПВГД — сумма потенциально возможного годового дохода, которую устанавливает регион;

КМ — количество месяцев, на которые получен патент (не более 12).

Учёт, отчётность и уплата налога на патенте

Налоговый учёт ведётся в книге учёта доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н) по каждому патенту. Налоговую декларацию представлять не нужно (ст. 346.52, 346.53 НК РФ).

Если патент получен на срок до 6 месяцев, вся сумма налога уплачивается не позднее, чем истечёт срок действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Если патент получен на 6—12 месяцев, налог уплачивается:

одна треть суммы — не позднее 90 календарных дней с начала действия патента;
две трети суммы — не позднее окончания действия патента.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Какие налоги заменяет ЕСХН

На ЕСХН переводится вся деятельность компании (ИП, КФХ), кроме той, что ведётся на ЕНВД и ПСН.
ЕСХН заменяет несколько других налогов:

НДФЛ по доходам ИП по ставке 13 %, кроме дивидендов;
налог на прибыль, кроме некоторых видов доходов, например дивидендов;
налог на имущество по имуществу, которое используется при производстве, переработке и реализации сельхозпродукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Плательщики ЕСХН платят НДС, но могут получить освобождение от НДС (п. 3 ст. 346.1, п. 7 ст. 346.2, п. 1 ст. 145 НК РФ).

Кто вправе применять ЕСХН

Применять ЕСХН могут организации, ИП и крестьянские (фермерские) хозяйства, которые подходят под критерии сельскохозяйственных товаропроизводителей (п.п. 1-5 ст. 346.2 НК РФ).

Не могут применять ЕСХН (п. 6 ст. 346.2 НК РФ):

организации и ИП, производящие подакцизные товары, кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла из винограда собственного производства;
компании, которые организуют и проводят азартные игры;
казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Как перейти на ЕСХН

Чтобы применять ЕСХН в 2021 году, до 31 декабря 2020 года нужно подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-1 (п. 1 ст. 346.3 НК РФ, Приказ ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@).

Как уйти с ЕСХН

Если вы хотите перейти на другую систему налогообложения с 2021 года, нужно не позднее 15 января 2021 года подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-3 (п. 6 ст. 346.3 НК РФ; Приказ ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@).

Порядок расчёта ЕСХН

Ставка налога составляет от 0 до 6 % в зависимости от регионального законодательства (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на ограниченный перечень расходов (ст. 346.4 НК РФ).

Доходы и расходы учитываются по кассовому методу. Авансы включаются в доход по дате получения; расходы на товары учитываются после их продажи. Расходы на ОС и НМА учитываются после ввода в эксплуатацию в течение календарного года равными долями каждое полугодие (ст. 346.5 НК РФ).

Учёт, отчётность и уплата налога при ЕСХН

Предприниматели ведут налоговый учёт в книге учёта доходов и расходов (Приказ Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н), организации — на основании данных бухучёта. Налоговая декларация сдаётся только по итогам года (п. 8 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Авансовый платёж уплачивается за январь-июнь не позднее 25 июля, налог — не позднее срока подачи декларации (ст. 346.7, п.п. 2 и 5 ст. 346.9 НК РФ).

Налог на профессиональный доход (НПД)

Кто вправе применять НПД

Налог на профессиональный доход ещё называют самозанятостью — он действует почти по всей России, а с 1 июля 2020 года все регионы РФ получили право вводить этот спецрежим на своей территории (ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Применять НПД могут физические лица, в том числе ИП без наёмных сотрудников, которые ведут деятельность на территории любого из субъектов РФ, включенного в эксперимент (ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ). Для юридических лиц этот режим недоступен.

Для применения спецрежима нужно соблюдать одновременно следующие условия:

Получать доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества.
Вести деятельность в регионе-участнике эксперимента.
При ведении этой деятельности не иметь работодателя, с которым заключен трудовой договор. То есть нельзя учесть в НПД доходы, полученные от работодателя. При этом совмещать трудовой договор и самозанятость можно.
Не привлекать к деятельность на НПД наёмных работников по трудовым договорам.
Не зарабатывать более 2,4 млн рублей в год.
Вести деятельность, условия осуществления или доходы от которой не попадают в перечень исключений, указанных в ст. 4 и 6 Федерального закона № 422-ФЗ.

НПД можно платить до тех пор, пока сумма дохода по этому режиму с начала года не достигнет 2,4 млн рублей. После превышения лимита нужно будет платить налоги, предусмотренные другим режимом налогообложения. Сумма месячного дохода не ограничена, то есть можно заработать 2 млн за первый месяц, а потом совсем ничего не зарабатывать.

Какие налоги заменяет НПД

Физические лица без статуса ИП освобождаются от НДФЛ с тех доходов, по которым платят налог на профессиональный доход (ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели не уплачивают (ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ):

НДФЛ с тех доходов, которые облагаются НПД;
НДС, кроме импортированных в РФ товаров;
фиксированные страховые взносы.

Как перейти на НПД

Чтобы стать самозанятым, нужно зарегистрироваться в качестве плательщика НПД и получить подтверждение. Без этого применять режим и формировать чеки не получится.

Для регистрации не нужно заполнять бумажные заявления и посещать налоговую, достаточно воспользоваться приложением «Мой налог». Для этого понадобится:

скан паспорта и фотография на камеру смартфона;
ИНН и пароль от личного кабинет налогоплательщика-физлица или логин и пароль от портала «Госуслуги».

Как уйти с НПД

Нужно войти в приложение «Мой налог» и нажать кнопку «Сняться с учёта». Далее нужно выбрать одну из причин и подтвердить своё решение.

Снятие с учёта произойдёт автоматически.

Порядок расчёта НПД

Налоговая база по НПД — денежное выражение дохода с начала месяца (ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ). Ставка по налогу зависит от того, кто выплатил вам доходы (ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ):

4 % — для расчётов с физлицами;
6 % — для расчётов с ИП и юридическими лицами.

Сумму налога можно уменьшить на налоговый вычет в размере не более 10 000 рублей. Для расчётов с физлицами вычет составит 1 % от налоговой базы, для расчётов с юрлицами — 2 %. То есть ставки уменьшатся до 3 и 4 % соответственно.

Расчёт налога полностью автоматизирован — приложение само определит ставку, применит вычет, проконтролирует лимит дохода и посчитает сумму налога к уплате.

Вам нужно только формировать чек на каждое поступление, в котором указывать сумму дохода и плательщика. Чек нужно отправить покупателю в электронном формате или распечатать на бумаге.

Учёт, отчётность и уплата налога при НПД

Самозанятые могут не вести и, как правило, не ведут бухгалтерский учёт. С его основными функциями помогает приложение «Мой налог».

Налоговая декларация по НПД в налоговые органы не представляется (ст. 13 Федерального закона № 422-ФЗ).

Налоговый период по НПД — месяц. Сумму налога по итогам месяца вы узнаете до 12-го числа следующего месяца, а до 25-го числа его нужно будет заплатить любым удобным способом. Можно настроить автоматическое списание суммы налога со счёта (ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

Краткий сравнительный обзор спецрежимов

4 % — для доходов от физлиц

6 % — для доходов от ИП и юрлиц

Если патент на срок до 6 месяцев, налог уплачивается полностью не позднее окончания патента.

Если патент на 6—12 месяцев, 1/3 налога не позднее 90 календарных дней после начала патента, 2/3 налога — не позднее окончания

Оцените статью:

[Всего голосов: 0 Средняя оценка: 0]