НДФЛ за аренду жилья для сотрудника: платить или нет?
Добрый день коллеги. Есть одна вещь, на которую я хотел бы обратить ваше внимание. Это относится к тем, кто пытается как-то сэкономить НДФЛ и страховые взносы. Я дам письмо Минфина, которое, с моей точки зрения, является незаконным. И объясню, почему я так считаю. И в случае, если вы столкнетесь с тем, что налоговики используют данное письмо, то знайте, что вы это сможете опротестовать. +
Когда я сегодня анализировал нормативно-правовую базу, то столкнулся с ужасающей ситуацией: месяц назад это было можно, а сейчас нельзя, или наоборот. Хаос неимоверный! Точка зрения налоговиков и Минфина, как обычно, меняется со скоростью лесного пожара. И это, конечно, создает невероятное замешательство, невероятные трудности для бухгалтеров, для финансовых директоров в части, касающейся применения нормативно-правовой базы. Потом что при такой скорости изменений что бы ты ни делал, все равно будешь виноват.
И сейчас поговорим об НДФЛ. По мнению Минфина, компенсация расходов на аренду квартиры специалисту, переехавшему на работу в другую местность, облагается НДФЛ. Это неправда. И на этот счет есть письмо ФНС России (номер не помню) с обзором судебно-арбитражной практики Верховного Суда, Конституционного суда и т.д. В этом обзоре черным по белому написано, что если компания снимает или арендует квартиру, либо выплачивает сотруднику компенсацию за аренду жилья, и эта аренда больше выгодна компании, чем сотруднику, то эти расходы освобождаются от НДФЛ. Это совершенно однозначно. Таково мнение Верховного Суда. И на этот же счет были соответствующие разъяснения Президиума Верховного Суда. Вместе с тем, в своем письме от 14.06.2016 г. №03-03-06/1/34531 Минфин настаивает на том, что НДФЛ платить нужно. Минфин заботится в этом случае о пополнении бюджета.
С другой стороны, мы все понимаем, что это письмо, как и другие, носит чисто информационно-разъяснительный характер и не является нормативно-правовым актом. Они не обязательны к применению. Это подтверждает письмо Минфина от 7.08.2007 г. №03-02-07/2-138, в котором написано, что направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах. Таким образом, мнение чиновников Минфина не препятствует наличию у налогоплательщика своего мнения. Также в этом письме написано, что любые письма Минфина приравниваются к мнению любого другого специалиста, выраженного с письменной форме. То есть то, что я сейчас вам тут описываю, можно считать мнением, равноправным мнению Минфина.
Поэтому не обращайте внимание на подобные письма. Я вам их даю лишь потому, что вы можете сами с ними столкнуться, и у вас может возникнуть некоторое замешательство.
Огромное спасибо. Надеюсь, что данная информация пойдет вам на пользу.
Клерк дарит подарки всем бухгалтерам на Новый год! Клерк.Премиум всего за 9 900 ₽ 18 000 ₽
Оформите подписку Клерк.Премиум и получите:
• мини-курсы каждый день;
• 50+ онлайн-курсов;
• 450+ вебинаров от профессионалов;
• безлимитные консультации с экспертами;
• комфортное обучение на 2023 год.
Впридачу получите 400+ инструкций и чек-листов для работы. Полный список смотрите тут. Со скидкой 45% сервис стоит 9 900 рублей. Оставьте заявку ниже — ответим на все вопросы.
При релокациии сотрудников организация компенсирует стоимость аренды жилья: налоговые последствия
В связи с релокацией сотрудников сотруднику компенсируется стоимость аренды жилья. Каков порядок составления документов, а также порядок налогообложения? Существует ли риск в том случае, если компенсация отнесена на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, в полном объеме, или необходимо только 20% от суммы начислений сотруднику?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
— Если возмещение аренды жилья сотрудникам является формой оплаты труда и условием трудового договора, то работодатель вправе учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли на основании пп. 25 ст. 255 НК РФ в полном объеме. Учет данных выплат в составе расходов на оплату труда предполагает начисление страховых взносов и исчисление НДФЛ. В трудовом договоре необходимо указать сумму компенсации на оплату жилого помещения, которая рассматривается как часть зарплаты сотрудника.
Ограничение, предусмотренное ст. 131 ТК РФ, о том, что доля выплачиваемой заработной платы в неденежной форме не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы, в данном случае не актуально, так как компенсация выплачивается работнику в денежной форме.
— Если отнести данные выплаты к выплатам социального характера без начисления страховых взносов и исчисления НДФЛ, то можно найти поддержку в суде. Однако выплаты социального характера учесть в расходах по налогу на прибыль не получится (п. 29 ст. 270 НК РФ).
Обоснование позиции:
Налог на прибыль
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
В главе 25 НК РФ отсутствует специальная норма, позволяющая учитывать в составе расходов по налогу на прибыль затраты, связанные с арендой жилья для работников. Поэтому данный вопрос является спорным.
Согласно письму Минфина России от 12.01.2018 N 03-03-06/1/823 возмещение расходов работника, связанных с удовлетворением его социально-хозяйственных потребностей, не может рассматриваться как расходы, осуществленные в рамках деятельности самой организации. Данные выплаты могут осуществляться только в качестве системы оплаты труда, принятой в организации.
В письме от 19.03.2021 N 03-15-06/19723 Минфин указывает: если расходы работодателя на возмещение затрат иногородних работников по найму жилого помещения являются формой оплаты труда и условием в трудовом договоре, такие расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ.
Статьей 255 НК РФ определено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Данной статьей установлен открытый перечень расходов на оплату труда работников.
Таким образом, суммы компенсации стоимости аренды жилья работнику, по нашему мнению, могут быть признаны в составе расходов по налогу на прибыль организаций, если эти расходы одновременно соответствуют следующим условиям:
экономически обоснованы и документально подтверждены (ст. 252 НК РФ);
предусмотрены трудовым (коллективным) договором (пп. 25 ст. 255 НК РФ).
Смотрите Примерную форму дополнительного соглашения к трудовому договору о компенсации работнику расходов по найму жилья (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).
Подобные расходы учитываются для целей налогообложения на основании первичных учетных документов, подтверждающих расходы работника (договор аренды, платежные поручения по оплате аренды, расписки о получении денежных средств и др.) и их компенсацию работодателем.
Чтобы отнести затраты на расходы, следует оценить, соответствуют ли они ст. 252 и 270 НК РФ.
По мнению Минфина России, изложенному в письме N 03-03-06/1/34531 от 14.06.2016, ввиду того, что согласно п. 29 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, то суммы возмещения организацией расходов на аренду квартиры работника, переехавшего на работу в другую местность, носят социальный характер, и такие расходы не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций независимо от того, предусмотрены эти расходы трудовыми договорами или нет (также письмо Минфина России от 14.01.2019 N 03-04-06/1153).
Но суды соглашаются с тем, что компенсация оплаты арендованного жилья производится в целях обеспечения исполнения иногородними работниками своих обязанностей, а не для удовлетворения их личных потребностей в жилье.
В постановлении АС Московского округа от 01.10.2015 N Ф05-11410/15 по делу N А40-6591/2015 суд указал, что расходы на наем жилых помещений для иностранных сотрудников соответствуют положениям ст. 255 НК РФ, являются экономически обоснованными и документально подтвержденными. Данные расходы в любом случае могли быть учтены обществом на основании п. 25 ст. 255 НК РФ или подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ как иные документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы, поскольку понесены для обеспечения деятельности организации.
В постановлении ФАС Центрального округа от 15.02.2012 N А35-1939/2010 суд также пришел к выводу о том, что расходы Общества на оплату аренды жилья сотрудников связаны с содержанием этих работников в целях обеспечения выполнения ими трудовых обязанностей, направлены на обеспечение производственного процесса, а не на удовлетворение социальных потребностей данных работников.
Смотрите также постановления ФАС ЦО от 29.09.2010 N А23-5464/2009А-14-233, ФАС ВСО от 14.03.2007 N А19-15320/06-15-Ф02-1153/07-С1, ФАС СЗО от 02.11.2007 N А56-47663/2006, ФАС ДО от 06.12.2006 N Ф03-А51/06-2/4410).
Отметим, что ограничение, предусмотренное ст. 131 ТК РФ (письмо Минфина России от 06.09.2013 N 03-03-06/2/36774), по нашему мнению, в данном случае не актуально, поскольку организация не предоставляет жилье для проживания работника (оплата труда в натуральной форме), а выплачивает компенсацию работнику в денежной форме. Кроме того, НК РФ не содержит норм, ограничивающих размеры, в которых заработная плата, выданная в натуральной форме, может признаваться расходом.
Страховые взносы и НДФЛ
Согласно письму ФНС России от 05.03.2021 N БС-4-11/2929@ компенсация расходов по найму жилых помещений (квартир) для сотрудников подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (смотрите также п. 2 письма Минфина России от 14.01.2019 N 03-04-06/1153, письма Минфина России от 19.03.2021 N 03-15-06/19723, от 24.11.2020 N 03-15-06/102261, от 06.03.2019 N 03-15-07/14672, от 19.04.2019 N 03-04-06/28569, от 19.02.2018 N 03-04-06/10129).
Минфин России считает, что сумма компенсации за жилье подлежит также обложению НДФЛ (письма Минфина России от 19.03.2021 N 03-15-06/19723, от 02.11.2021 N 03-04-06/88846, от 19.04.2019 N 03-04-06/28569, от 14.01.2019 N 03-04-06/1153, от 24.05.2018 N 03-04-06/35176, от 23.01.2018 N 03-04-06/3201). Аналогичного мнения придерживаются и налоговые органы (п. 1 письма ФНС России от 28.02.2018 N ГД-4-11/3931@).
Контролирующие органы объясняют это так: ввиду того, что ст. 169 ТК РФ не предусмотрены компенсационные выплаты в виде сумм возмещения расходов сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилого помещения, на указанные доходы (выплаты) положения п. 1 ст. 217 НК РФ и подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не распространяются, и такие доходы (выплаты) подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Но суды встают на сторону налогоплательщиков. Суды не признают оплату найма жилья объектом налогообложения страховыми взносами в случае, если работник переезжает в другую местность. Суды указывают, что выплаты призваны компенсировать расходы, связанные с вынужденным проживанием работника и членов его семьи в другой местности. Данные выплаты имеют социальный характер (постановления АС Центрального округа от 15.10.2020 N Ф10-3427/2020 по делу N А83-11014/2019, АС Уральского округа от 21.02.2019 N Ф09-58/19 по делу N А47-6932/2018, АС Московского округа от 15.04.2021 N Ф05-6556/21 по делу N А40-297390/2019, от 14.12.2020 N Ф05-20633/20 по делу N А40-297395/2019 (в отношении взносов, уплачиваемых согласно Федеральному закону от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», определение Верховного Суда РФ от 21.03.2019 N 306-ЭС19-1713 по делу N А49-2007/2018).
Кроме того, при решении вопроса о налогообложении НДФЛ суммы компенсации расходов по найму жилья необходимо принимать во внимание и положения п. 1 ст. 41 НК РФ, то есть наличие экономической выгоды у налогоплательщика (работника), а также наличие признака удовлетворения именно его личных потребностей (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Иными словами, рассматриваемая выплата должна облагаться НДФЛ, если не имеется обстоятельств, свидетельствующих о том, что сотрудник не получает экономическую выгоду в результате предоставления ему такой компенсации.
В письме ФНС России от 17.10.2017 N ГД-4-11/20938@ разъяснено, что суммы возмещения организацией иногородним работникам расходов по найму жилого помещения, предусмотренные трудовым договором и производимые исключительно в интересах работодателя в порядке, установленном локальным нормативным актом, не облагаются НДФЛ. Суды признают расходы на аренду жилых помещений для сотрудников расходами, не связанными с системой оплаты труда и произведенными в интересах самого общества как работодателя. Смотрите постановления АС ПО от 03.06.2015 N Ф06-23993/2015, Ф06-23996/2015, ФАС УО от 08.06.2012 N Ф09-3304/12, ФАС ВСО от 11.09.2013 N А19-2330/2013.
Но учет данных выплат в составе расходов на оплату труда подразумевает начисление страховых взносов и исчисление и удержание НДФЛ. Поэтому если в рассматриваемой ситуации компенсация стоимости аренды жилья будет признана организацией не частью оплаты труда, а выплатой социальной направленности (без начисления страховых взносов и исчисления НДФЛ), то организация будет не вправе учитывать ее в составе расходов при налогообложении прибыли (Комментарий к письму Минфина России от 19.03.2021 N 03-15-06/19723 (А.В. Веселов, журнал «Нормативные акты для бухгалтера», N 10, май 2021 г.)).
К сведению:
Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Налогообложение компенсации иногороднему работнику стоимости найма жилья;
— Энциклопедия судебной практики. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (Ст. 422 НК);
— Энциклопедия решений. Налогообложение компенсации иногороднему работнику стоимости найма жилья;
— Вопрос: Иногородний работник организации самостоятельно снимает жилье у физического лица по договору аренды. Работник не относится к военнослужащим, педагогам, врачам и др. профессиям, которым компенсация найма жилья предусмотрена законодательством. Организация планирует предусмотреть в трудовом договоре ежемесячную компенсацию за наем жилья в размере, равном сумме арендной платы. Облагается ли данная компенсация страховыми взносами и НДФЛ? Можно ли отнести данную компенсацию на расходы в целях налогообложения прибыли? Какие документы необходимо представить работнику для подтверждения оплаты жилья? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2019 г.);
— Вопрос: Какими налогами и страховыми взносами облагается компенсация найма жилья для генерального директора? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2021 г.);
— Вопрос: Облагается ли страховыми взносами компенсация иногороднему работнику стоимости аренды его жилья по трудовому договору? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2020 г.);
— Вопрос: Необходимость исчисления НДФЛ и страховых взносов с компенсации работнику стоимости проезда и оплаты за него проживания (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2020 г.);
— Вопрос: В организацию набираются работники, которые будут работать по графику, при этом такая работа не будет считаться вахтовым методом. Организация предполагает оплачивать места в общежитии и предоставлять питание работникам в соответствии со списком работников. Облагаются ли эти суммы страховыми взносами? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2019 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Школина Марина
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Отражение аренды у физлица в форме 6-НДФЛ (нюансы)
6-НДФЛ — аренда у физлица подлежит включению в данные отчета, т. к. физлицо получает от арендатора облагаемое НДФЛ вознаграждение. О том, как налоговому агенту отразить выплату физлицу по договору аренды в 6-НДФЛ, расскажем в этом материале.
Обоснование включения арендных платежей физлицам в 6-НДФЛ
При оплате аренды физлицу, не ведущему деятельность в качестве ИП, юрлица или ИП, выплачивающие доход, становятся по отношению к этому физлицу налоговыми агентами (пп. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Вознаграждение, выплачиваемое по договору аренды с физлицом, соответствует всем критериям доходов, указанных в ст. 226 НК РФ. Из этой обязанности следует и обязанность арендатора отчитываться по суммам доходов физлиц-арендодателей от аренды и суммам НДФЛ, удержанного при выплате таким физлицам (п. 2 ст. 230 НК РФ). Уплачивать НДФЛ за свой счет арендатор не вправе. О том, как налоговые агенты будут уплачивать налоги с 2023 г., читайте здесь.
См. также:
Все подробности отражения в расчете 6-НДФЛ выплат физлицам по гражданско-правовым договорам рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Оформите пробный демо-доступ к системе и бесплатно переходите к комментариям экспертов.
Нюансы отражения в 6-НДФЛ выплат по договорам аренды с физлицами
Напоминаем, что с отчетности за 2021 год действует новая форма 6-НДФЛ. Она же является актуальной и за 4 квартал 2022 года. А с отчетности за 1 квартал 2023 г. налоговые агенты должны будут отчитываться по форме в обновленной редакции согласно Приказу ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.
В соответствии с п. 3 ст. 226 НК налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ к удержанию на дату получения дохода физлицом. Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения физлицом дохода по аренде будет являться дата оплаты услуг арендатором деньгами либо передачи дохода в иной форме, допускаемой законодательством.
Вместе с тем подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ представляет доход как вознаграждение, полученное за выполненную работу или оказанную услугу. Простая, на первый взгляд, логическая цепочка: услуга оказана, оплата произведена, НДФЛ удержан и уплачен в бюджет — на практике приводит к дополнительным вопросам. Например:
- Выплаченные до завершения оказания услуг авансы арендодателю показывать в 6-НДФЛ за период или нет?
- Услуги по договору аренды оказаны, но фактическая оплата еще не произведена — как это будет выглядеть в 6-НДФЛ?
- Арендная плата физлицу выплачивалась частями — как показать это в 6-НДФЛ?
Таким образом, при заполнении 6-НДФЛ по аренде необходимо «примирить» между собою требования ст. 223, 226 и 208 НК РФ.
Как следует рассуждать и на что ориентироваться в практических вопросах формирования 6-НДФЛ при аренде у физлиц, рассмотрим на примере.
ООО «Грузоперевозки» 01.09.2022 заключило с сотрудником договор об аренде его личного автомобиля «Газель». Договор заключен сроком на 1 год. Арендная плата по договору — 20 000 руб. в месяц с выплатой аванса и окончательным расчетом в месяце, следующем за окончившимся месяцем аренды. 16.09.2022 сотруднику по его просьбе выплатили аванс за аренду в сентябре — 10 000 руб. В октябре за сентябрьскую аренду было оплачено: 12.10.2022 — 5 000 руб., 21.10.2022 — 5 000 руб. В примере все выплаченные суммы указаны «грязными», т. е. без учета удержания НДФЛ при выплате дохода арендодателю.
В отчете за 3 квартал 2022 года бухгалтер указал:
110 (начисленный доход)
Поскольку датой дохода считается дата фактической оплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ)
Не отражайте арендную плату:
- в строке 112, т. к. она не относится к выплатам в рамках трудовых договоров;
- в строке 113, поскольку аренда это не выполнение работ и не оказание услуг, а передача имущества в пользование.
140 (исчисленный налог)
Крайний срок перечисления НДФЛ — следующий за днем выплаты дохода день. Но поскольку 17.09.2022 — суббота, срок смещается на ближайший понедельник
022 (удержанный НДФЛ к перечислению)
С выплаченной суммы
Для проверки 6-НДФЛ по контрольным соотношениям возьмите на заметку этот материал.
Важно! Подсказки от КонсультантПлюс
Если вы заполняете расчет 6-НДФЛ за налоговый период, то сведения о выплатах по договору аренды и НДФЛ с них включите в справки о доходах и суммах налога физлица. Код дохода для отражения таких выплат в Приложении к справке зависит от вида имущества, предоставленного в аренду:
2400 — любые.
Подробнее о заполнении справки читайте в К+, оформив бесплатный пробный доступ.
В отчете за 4 квартал 2022 года бухгалтер в отношении данного договора, должен заполнить строки так:
Показан порядок заполнения только по данным примера — аренда за сентябрь
021 (срок перечисления налога)
Первая октябрьская выплата за сентябрь (ст. 223 НК РФ)
022 (удержанный НДФЛ)
С выплачиваемой фактически суммы
021 (срок перечисления налога)
Вторая октябрьская выплата за сентябрь (ст. 223 НК) с учетом переноса с субботы 22.10.2022
С выплачиваемой фактически суммы
Если вам нужен образец заполнения 6-НДФЛ за 2022 год, воспользуйтесь бесплатным пробным доступом к КонсультантПлюс.
При фактическом заполнении отчета по итогам года в 6-НДФЛ должны быть аналогичным образом включены и дальнейшие выплаты сотруднику по договору аренды.
Арендные платежи на границе периодов
С 2021 года порядок отражения в 6-НДФЛ налога к уплате изменился.
Раньше во 2-й раздел НДФЛ включался по сроку его перечисления в бюджет. Поэтому при выплате арендного дохода в последний день квартала данный платеж попадал в отчет за следующий отчетный период. Например, выплатили деньги 31 декабря, срок перечисления НДФЛ выпадет на 1-й рабочий день января, следовательно, в раздел 2 налог нужно было включить в отчете за 1 квартал нового года.
Теперь принцип другой. В раздел 1 (теперь НДФЛ к уплате отражают в нем) налог включается в том периоде, в котором его удержали, независимо от срока перечисления, определяемого в соответствии с НК РФ. Если брать наш пример с выплатой денег 31 декабря, то налог нужно показать в разделе 1 уже в расчете за год, ведь удержали его также 31 декабря. Тот факт, что срок уплаты — в январе, больше не важен.
В разделе 2 операция также будет попадать в годовой расчет: в строках 110, 140 и 160, поскольку выплата дохода и удержание налога произведены именно в нем.
С 1 января 2023 г. сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и прочих доходов, выплаченных в пользу физических лиц, меняются. Как изменится уплата НДФЛ в 2023 г., узнайте из этой статьи.
Важно! Согласно последним разъяснениям ФНС, в 6-НДФЛ должны отражаться только те доходы, которые на дату его представления фактически выплачены. Если деньги еще не выплачены, то суммы не следует включать в расчет. В этом случае после оплаты придется подать уточненку. Дополнительные разъяснения ФНС коснулись и выплат, в частности по заработной плате, произведенных в январе 2023 г. за декабрь 2022 г. Если зарплата будет выплачена в январе 2023 г. не зависимо от того, к какому месяцу она относится, во 2-ом разделе 6-НДФЛ она отразится в отчете за 2023 г.
Итоги
Нюансы заполнения 6-НДФЛ по договору аренды с физлицом связаны с учетом требований НК РФ. С одной стороны, чтобы соответствовать критериям дохода по ст. 208 Налогового кодекса, услуги по аренде должны быть фактически оказаны арендодателем налоговому агенту, с другой — для удержания и перечисления НДФЛ и отражения данных в разделах 1 и 2 6-НДФЛ должна состояться фактическая выплата дохода.
Важно помнить, что с 2023 г. порядок перечисления НДФЛ в бюджет, да и всех налогов в целом, изменится. Связано это с переходом на уплату обязательств посредством единого налогового платежа. Все подробности о данном нововведении, о том, что такое единый налоговый счет, как формировать платежки на уплату налогов, читайте в нашей специальной подборке «Единый налоговый платеж — 2023».
- Налоговый кодекс РФ
- Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
