Соглашения с Испанией об избежании двойного налогообложения
Чтобы избежать двойного налогообложения доходов, полученных испанцами за рубежом или иностранцами на испанской территории, Испанией были подписаны межправительственные соглашения с определенными странами. Ниже мы рассмотрим общие условия, которые относятся практически к каждому такому соглашению.
В каких странах облагается налогом артистическая и спортивная деятельность в соответствии с подписанными Испанией соглашениями?
Как правило, доход от выступлений на территории государства облагается налогом в том же государстве. Тем не менее существует ряд особенностей согласно различным соглашениям в отношении такого вида дохода.
В некоторых соглашениях содержится пункт, который позволяет облагать налогом доходы, полученные от деятельности, осуществленной работниками искусства или спортсменами, когда они начисляются не самому работнику искусства или спортсмену, а другому лицу либо организации. В связи с этим, когда работник искусства или спортсмен, не являющийся резидентом Испании, выступает на испанской территории, доходы, которые он получает, подлежат налогообложению в Испании.
Какое государство, согласно соглашению, имеет право на обложение налогом доходов, полученных от предпринимательской деятельности?
Подписанные Испанией соглашения предусматривают право налогообложения прибыли от предпринимательской деятельности государством, в котором компания, получающая указанную прибыль, является резидентом. Только в том случае, если данная компания действует в другом государстве через постоянное представительство, указанная прибыль может облагаться налогом в данном государстве. Но лишь в той мере, в какой она относится к данному постоянному представительству.
Например, компания-резидент государства, с которым Испания подписала соглашение, осуществляет предпринимательскую деятельность в королевстве без учреждения постоянного представительства. В данном случае предполагаемый доход освобождается от налогообложения в Испании.
Однако если данная деятельность осуществляется через постоянное представительство, доход от предпринимательской деятельности подлежит налогообложению в Испании.
Какое государство облагает налогом прибыль от профессиональной деятельности в случае наличия Соглашения о двойном налогообложении?
По общему правилу, соглашения отдают право налогообложения доходов, получаемых от осуществления независимой профессиональной деятельности, тому государству, в котором проживает лицо, ведущее данную деятельность. Однако такой доход может облагаться налогом в государстве, в котором эта деятельность осуществляется, если в данной стране есть постоянная база для исполнения данной деятельности.
Профессиональная деятельность включает в себя независимые виды деятельности в сфере науки, литературы, искусства, образования или педагогики, а также независимую деятельность врачей, адвокатов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.
В некоторых соглашениях содержатся специальные нормы: в соглашениях с Бразилией, Канадой и Швецией.
Что подразумевается под авторским вознаграждением?
Под авторским вознаграждением следует понимать денежные суммы любого рода, уплачиваемые в результате использования или уступки пользования авторским правом на литературное произведение, произведение искусства или научный труд, включая кинематографические фильмы, любой патент, торговую марку, торговое название, рисунок или модель, план или секретную формулу либо процедуру, а также в результате использования или предоставления права использования промышленного, коммерческого (арендный бизнес) или научного оборудования, информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау).
Некоторые вспомогательные услуги включены в концепцию авторского вознаграждения в определенных соглашениях.
Какими критериями руководствуются соглашения о двойном налогообложении, подписанные Испанией относительно налогообложения дивидендов?
В соглашениях о двойном налогообложении предусмотрен порядок совместного налогообложения дивидендов. В частности, они могут облагаться налогом в государстве проживания получателя дивидендов и в государстве, из которого происходят данные дивиденды, с лимитом в данном случае в размере 15 %.
Поэтому когда резиденты государства, подписавшего с Испанией соглашение, получают дивиденды от испанской компании, они могут облагаться налогом в Испании с лимитом, предусмотренным в соглашении (обычно 15 %).
Суммы, вносимые в Испании или поступающие из Испании испанскому студенту с целью продолжения учебы или получения образования в стране, с которой Испания подписала соглашение, облагаются налогом в данном государстве?
Как правило, нет. Суммы, полученные студентом или практикантом, который является резидентом Испании, для оплаты своего проживания, учебы или образования, непосредственно до переезда в другое государство с единственной целью получения образования или обучения, не могут облагаться налогом в данном государстве, при условии, что они поступили из источников в Испании или за пределами государства, в котором он учится.
Должен ли студент платить налоги в Испании с сумм, полученных им для дальнейшего обучения или профессиональной подготовки из какого-либо государства, с которым Испания подписала соглашение, резидентом которого он является или являлся непосредственно до приезда в Испанию?
Как правило, нет. Если студент до приезда в Испанию был резидентом другого государства и находится в Испании с единственной целью продолжения образования или профессиональной подготовки, он не должен платить налоги в Испании с сумм, полученных для оплаты его расходов на проживание или образование, при условии, что они происходят из источников за пределами Испании.
В компетенцию какого государства входит налогообложение вознаграждения, выплачиваемого за выполнение государственных функций при наличии подписанного с Испанией Соглашения об избежании двойного налогообложения?
Вознаграждения, выплачиваемые государством или каким-либо из его политических подразделений или местных органов власти физическому лицу за услуги, которые оказываются данному государству или подразделению, могут облагаться налогом только в данном государстве.
Однако это вознаграждение облагается налогом только в государстве, в котором предоставляются указанные услуги, если соответствующее физическое лицо:
• является гражданином данного государства либо
• не приобрело статус резидента данного государства исключительно для предоставления услуг.
В рамках соглашений кто имеет право налогообложения прибыли от имущества?
Право налогообложения зависит от имущества, от которого получена прибыль:
• если прибыль получена резидентом государства в результате отчуждения недвижимого имущества, находящегося в другом государстве, последнее имеет право налогообложения прибыли от имущества (например, житель Португалии получает прибыль от продажи одного из объектов недвижимого имущества в Испании. Прибыль подлежит налогообложению в Испании).
• С другой стороны, прибыль от отчуждения любого другого вида собственности может облагаться налогом только в государстве, в котором проживает владелец (например, продажа акций испанской компании резидентом Португалии. Доход от прироста капитала освобождается от налогообложения в Испании).
Какое государство на основании соглашения вправе облагать налогом проценты?
Что касается процентов, то необходимо руководствоваться порядком совместного налогообложения между государством проживания получателя и государством-источником. Следовательно, проценты, начисленные в одном государстве (Испания) и выплачиваемые резиденту другого государства (например, США), как правило, облагаются налогом в обоих государствах. Хотя в случае государства, в котором начисляются проценты (Испания), они облагаются налогом в соответствии с предусмотренным в соглашении лимитом, как правило, в размере 10 %.
Поэтому когда резидент государства, которое подписало с Испанией соглашение, получает проценты от испанского источника, они подлежат налогообложению в Испании с учетом предусмотренного в соглашении лимита. Как правило, в размере 10 %, как было указано ранее.
Следует отметить, что в данной сфере внутреннее испанское законодательство предусматривает определенные льготы, более выгодные, нежели предусмотренные соглашением, которые в полной мере могут применяться (государственный долг, интересы ЕС и др.).
Если в рамках подписанных Испанией соглашений о двойном налогообложении какой-либо доход явно не упомянут, в каком государстве он облагается налогом?
Все соглашения о двойном налогообложении содержат положение, в котором определяется, что доходы резидента государства, независимо от их происхождения, не упомянутые в других статьях соглашения, могут облагаться налогом только в государстве, в котором он проживает.
В каком государстве облагаются налогом пенсии в соответствии с различными соглашениями, подписанными Испанией?
Пенсии, понимаемые как вознаграждение за осуществляемую работу по найму в прошлом, облагаются по-разному, в зависимости от того, государственные они или частные:
• в случае с частными пенсиями (среди которых, как правило, присутствуют пенсии, выплачиваемые управлением социального обеспечения) большинство соглашений предусматривают право налогообложения за государством постоянного места проживания лица, получающего пенсию.
• В случае государственных пенсий (например, государственных служащих) право налогообложения имеет государство, из которого поступают данные пенсии, за исключением некоторых соглашений, в которых в случае наличия гражданства государства проживания право налогообложения остается за последним.
Пенсии, выплачиваемые управлением социального обеспечения, в подписанных Испанией соглашениях рассматриваются как государственные или частные?
В большинстве случаев в рамках соглашений о двойном налогообложении пенсии, выплачиваемые по линии социального обеспечения, рассматриваются как выплачиваемые в частном порядке, в связи с чем определяется исключительное право налогообложения в государстве постоянного проживания получателя пенсии.
Суммы, полученные нерезидентом, являющимся членом совета директоров испанской компании, облагаются налогом согласно соглашению?
Да. Доли участия и другие подобные выплаты, получаемые резидентом страны, с которой Испания подписала Соглашение об избежании двойного налогообложения, в качестве члена совета директоров испанской компании, могут облагаться налогом в Испании по налоговой ставке в зависимости от года начисления.
Налоги в Испании
Для поддержания финансового обеспечения государственных ведомств и других органов власти Испании взимаются определенные платежи, предусмотренные законодательством этой страны.
В свою очередь, эти платежи делятся на:
- сборы,
- специальные взносы,
- налоги.
Сборы оплачиваются гражданами в результате административной деятельности, при индивидуальном запросе. Например, сбор за вывоз мусора или за оформление документа, удостоверяющего личность.
Специальные взносы оплачиваются при публичных действиях, направленных на удовлетворение потребностей определенного коллектива. Например, рост стоимости недвижимости в результате проведения общественных работ.
Налоги — это самые важные платежи, так как именно они составляют основную часть государственных доходов, с помощью которых удовлетворяются потребности граждан.
Налог – это определенная сумма, которая вносится в казну в обязательном порядке по установленному законодательству, основываясь на фактах, которые демонстрируют экономический потенциал налогоплательщика.
Экономический потенциал на уплату налогов в Испании является основополагающим принципом. Данный потенциал каждого гражданина определяется разными способами, например, через имущество, которым владеет налогоплательщик (включая наследство), а также через доход или через потребление/затраты. Таким образом, взимание различного рода налогов в Испании происходит с учетом платежеспособности налогоплательщика.
Основные государственные расх оды в Испании:
— расходы на здравоохранение, включая строительство и ремонт больниц и медицинских центров, приобретение медоборудования, медикаментов, выплата заработной платы медицинским работникам;
— расходы на образование, включая возведение школьных учреждений, приобретение учебных материалов, компьютерного оборудования и мебели, оплату труда преподавателей;
— расходы на культурные и оздоровительные программы, а также строительство, оснащение и поддержание музеев, библиотек, парков, садов и спортивных сооружений;
— расходы на безопасность и оборону, финансирование полиции, пожарной охраны, службы гражданской защиты и Вооруженных сил в целом;
— расходы по выплате пенсий, пособий по безработице, других пособий и выплат социального характера;
— расходы на строительство и обслуживание инфраструктуры, дорог, шоссе и автомагистралей, железных дорог, портов, аэропортов;
— расходы на уборку мусора, обеспечение водоснабжения, а также на общественный транспорт.
Виды налогов в Испании
Существует множество различных групп, на которые можно разделить испанские налоги, но наиболее известные и часто используемые среди них – это прямые и косвенные налоги.
Прямыми налогами являются платежи, взимаемые с прямого или немедленного экономического потенциала, например, в отношении доходов и имущества.
Косвенные налоги, наоборот, – это те, которые применяются в отношении проявления косвенных или непосредственных экономических возможностей, наприм
ер, на предметы производства или потребления.
Прямые налоги (Impuestos directos):
- налог на доходы физических лиц (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) ( Ley 35/2006 de 28 de noviembre y Real Decreto 439/ 2007 de 30 de marzo));
- налог на прибыль нерезидентов (Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo y Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio)) (* этот налог взимается с дохода, полученного в Испании теми налогоплательщиками, которые не проживают в данной стране);
- налог на прибыль (Impuesto sobre Sociedades (IS) (Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo y Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento)) (* этот налог взимается с прибыли организаций, предприятий);
- налог на наследство и дарение (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Ley 29/1987, de 18 de diciembre, y Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre)) (* этот налог уплачивают граждане, получившие денежную сумму или какое-либо имущество бесплатно. К данной категории относятся случаи наследования от умершего человека (“mortis causa”) или получения дарения от живого гражданина («inter vivos»));
- налог на имущество (Impuesto sobre el Patrimonio (Ley 19/1991, de 6 de junio)).
Косвенные налоги (Impuest os indirectos):
- налог на добавленную стоимость (Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) (Ley 37/1992, de 28 de diciembre, y Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre));
- налог на передачу имущества и документальное оформление юридических актов (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD) (Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre y Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo)) (* этот налог имеет очень широкую сферу применения и подразделяется на несколько форм. Необходимо выделить такие направления, как операции по передаче (купля-продажа) всех видов имущества и прав, а также определенные операции и действия, проводимые предприятиями (компаниями), которые документируются официально. Налогоплательщиком в этом случае выступает покупатель, а не продавец);
- таможенный доход (Renta de Aduanas (Reglamento (CEE) 2913/92 del Consejo, de 12 de octubre de 1992, por el que se aprueba el Código Aduanero Comunitario));
- налог на страховые взносы (Impuesto sobre las Primas de Seguros(Ley 13/1996, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social));
- игорный налог (Tributos sobre el Juego (Ley 13/2011, de 27 de mayo, de regulación del juego));
- специальные налоги (Impuestos Especiales (Ley 38/1992, de 28 de diciembre y Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio)) (* эти налоги уплачиваются только при покупке или потреблении определенных товаров/услуг. Например, приобретение и употребление алкоголя, табака или использование углеводородов, а также регистрация транспортных средств. Дело в том, что употребление или использование всего вышеперечисленного создает дополнительные социальные расходы (например, затраты на здравоохранение в связи со злоупотреблением алкоголя или табака)).
Кроме перечисленных общих налогов в Испании следует иметь в виду и существование местных платежей, устанавливаемых муниципалитетами каждой провинции. Наиболее важными из них являются: налог на недвижимость, налог на экономическую деятельность и налог на транспортные средства с механическим приводом. Также автономные сообщества Испании имеют возможность устанавливать другие налоги или платежи по своему усмотрению.
Налоговое мошенничество
Соблюдение налогового законодательства Испании входит в обязанности любого гражданина, имеющего к этому отношение. Уклонение от уплаты налогов негативно сказывается на всех гражданах, но особенно на тех, кто надлежащим образом выполняет свои налоговые обязательства. Налоговое мошенничество представляет собой сложное явление, которое основывается на обострённом чувстве безответственности и безнаказанности определенных лиц. В конечном счете это проблема неадекватной социализации и некорректного понимания этических ценностей, справедливости и солидарности.
Необходимо заметить, что в Испании исполнение налоговых обязательств не ограничивается только соблюдением налогового законодательства. Фискальный термин включает в себя два аспекта государственного бюджета: доходы и государственные расходы. Поэтому налоговые нарушения могут быть совершены и через государственные расходы (например, при злоупотреблении общественными услугами или порче общего имущества). Такое поведение граждан является проявлением полного неуважения к общедоступному имуществу (услугам и т. д.) и указывает на отсутствие солидарности в обществе.
НАЛОГОВЫЕ РЕЗИДЕНТЫ ИСПАНИИ, ПОЛУЧАЮЩИЕ ДОХОД В РОССИИ
(Данный документ носит исключительно информационный характер и подготовлен в ознакомительных целях. Для получения дополнительных сведений обращайтесь к закону о подоходном налоге с физических лиц и испано-российскому соглашению об избежании двойного налогообложения).
I. Налоговый резидент
Физическое лицо считается резидентом на территории Испании при наличии каких-либо из следующих обстоятельств:
• человек находится в испанском королевстве более чем 183 дня в течение календарного года. При определении данного периода пребывания также учитывается время возможного отсутствия на территории Испании данного лица, за исключением ситуаций, когда налогоплательщик может подтвердить свой налоговый статус резидента в другой стране (посредством справки налогового резидента, выдаваемой налоговыми органами иного государства). Если речь идет о странах или территориях, отнесенных к категории свободных налоговых зон, испанские налоговые органы могут потребовать доказательства пребывания в данной зоне в течение 183 дней в календарном году.
• Нахождение в Испании основного центра экономических интересов гражданина (прямо или косвенно).
• Проживание в Испании супруга или супруги и несовершеннолетних детей, находящихся на иждивении данного физического лица.
II. Налог на доходы физических лиц
Если физическое лицо является налоговым резидентом Испании, ему как плательщику налога на доходы физических лиц (НДФЛ) необходимо уплачивать налоги в Испании со всех так называемых мировых доходов, то есть подавать декларацию в Испании о доходах, которые были получены в любой точке мира. При этом учитываются положения, изложенные в Международном соглашении об избежании двойного налогообложения, которое действует между Испанией и страной происхождения доходов.
В соглашениях об избежании двойного налогообложения перечисляются некоторые виды доходов и применяемые к ним налоговые права, соответствующие каждому государству-участнику соглашения:
• в некоторых случаях: исключительные права страны проживания налогоплательщика,
• в других случаях: исключительные права страны происхождения доходов,
• в отдельных случаях: права, которые делят между собой два государства, каждое из которых может облагать один и тот же доход налогом, но с обязательным принятием мер со стороны страны проживания налогоплательщика во избежание двойного налогообложения.
*Налоговый период в Испании по налогу НДФЛ составляет один календарный год.
*Статус человека (резидент или нерезидент) определяется на весь календарный год.
*Смена места жительства не влечет за собой прерывание налогового периода.
Декларация о доходах физических лиц — налоговых резидентов подается в период с мая по июнь следующего года за годом начисления налога. Правила, касающиеся подоходного налога в Испании, регулируют некоторые ограничения и условия, которые определяют обязательство подачи налоговой декларации. К этим правилам необходимо обращаться каждый год перед декларированием доходов. Освобожденные от налогов в Испании доходы не принимаются во внимание при определении обязательства подачи декларации.
Пример. Предположим, налогоплательщик является налоговым резидентом Испании, и его единственный доход в 2013 году — это полученная в Российской Федерации пенсия в результате работы в частной российской организации. Если пенсия превышает сумму 11 200 евро в год, исходя из лимитов и условий обязательства подачи декларации за 2013 налоговый период, ему необходимо подавать декларацию по налогу НДФЛ за 2013 налоговый период, так как плательщик российской пенсии не обязан выполнять удержания в счет НДФЛ в Испании.
СОГЛАШЕНИЕ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МЕЖДУ РОССИЕЙ И ИСПАНИЕЙ
С учетом изложенного в Соглашении об избежании двойного налогообложения между Испанией и Россией чаще всего подвергаются налогообложению в Испании следующие доходы, происходящие из Российской Федерации:
* Пенсии: расцениваются как вознаграждение за выполняемую ранее работу по найму. К ним применяются различные нормы в зависимости от того, является ли пенсия государственной или частной:
• государственная пенсия (статья 19.2 соглашения). Под государственной пенсией понимается та пенсия, которую резидент получает за выполняемую ранее работу на государственной должности, то есть выплачиваемую в результате оказываемых государству услуг или услуг, оказываемых его политическому подразделению либо органам местной власти (например, пенсия, получаемая государственным служащим). К ней применяется:
1. В целом государственные пенсии облагаются налогом только в России. В отношении этого дохода применяется освобождение от уплаты налогов в Испании. Это означает, что если налогоплательщик обязан подать декларацию по уплате НДФЛ ввиду получения иных доходов, сумма освобожденной от налога пенсии будет учитываться для расчета налога, применяемого к оставшейся части дохода.
2. Тем не менее, если получатель государственной пенсии, являющийся резидентом Испании, имеет испанское гражданство, то данная пенсия облагается налогом только в Испании.
• Частная пенсия (статья 18 соглашения). Под частной пенсией понимается любая другая пенсия, получаемая в результате выполняемой ранее работы в частной компании, а не на государственной должности (например, пенсия, выплачиваемая работнику частного сектора). Частные пенсии облагаются налогом только в Испании.
* Доходы от недвижимого имущества (статья 6 соглашения). Доход от недвижимости, находящейся в России, может облагаться налогом как в Испании, так и в Российской Федерации. Налогоплательщик-резидент имеет право применить в Испании вычет по НДФЛ во избежание международного двойного налогообложения.
* Дивиденды (Статья 10 соглашения). Дивиденды, полученные от российского источника, облагаются налогом в Испании в соответствии с ее внутренним законодательством. Данные дивиденды могут также облагаться налогом в России, если Российская Федерация является той страной, в которой находится компания, выплачивающая дивиденды, согласно своему внутреннему законодательству. Но если получатель дивидендов является фактическим резидентом Испании, взимаемый таким образом налог в России будет иметь предел в размере 15 % от общей суммы дивидендов, или 10 % от данной суммы в случае, если дивиденды освобождены от налогообложения в Испании. Налогоплательщик-резидент имеет право на применение в Испании вычета по НДФЛ во избежание международного двойного налогообложения. При этом необходимо учесть, что согласно испанским внутренним нормам (НДФЛ) предусматривается освобождение от уплаты налога в Испании, если доход по дивидендам не превышает 1500 евро в год (т. к. к данной сумме не применяется двойное налогообложение).
* Процентный доход (статья 11 соглашения). Выплачиваемые в России проценты подлежат налогообложению в Испании в соответствии с ее внутренним законодательством. Однако процентный доход может также облагаться налогом в России – стране, являющейся источником получения процентов, в соответствии с ее внутренним законодательством. Но если получатель процентов является фактическим резидентом Испании, то налог, уплачиваемый в России, не может превышать 5 % от общей суммы процентного дохода. В Испании налогоплательщик имеет право на применение вычета по НДФЛ в силу действия международного двойного налогообложения.
* Вознаграждение членов правления компаний-резидентов России (статья 16 соглашения). Может облагаться налогом как в России, так и в Испании. В Испании налогоплательщик имеет право на применение вычета по НДФЛ в силу действия международного двойного налогообложения.
* Прибыль от отчуждения имущества:
• от недвижимого имущества (статья 13.1 соглашения). Прибыль, полученная в результате отчуждения недвижимого имущества, находящегося в России, может облагаться налогом как в Испании, так и в России. В Испании налогоплательщик имеет право на применение вычета по НДФЛ в силу действия международного двойного налогообложения;
• от акций или долей участия в компаниях, активы которых в основном прямо или косвенно состоят из имущества, находящегося в России (статья 13.2 соглашения). Прибыль, получаемая в результате отчуждения данных акций или долей, может облагаться налогом в Испании и России. Налогоплательщик имеет право на применение в Испании вычета по НДФЛ в силу действия международного двойного налогообложения;
• от движимого имущества, принадлежащего постоянному представительству или базе (статья 13.3 соглашения). Прибыль, полученная в результате отчуждения движимого имущества, принадлежащего постоянному представительству или базе на территории Российской Федерации, целю которой является осуществление предпринимательской деятельности или оказание независимых услуг, может облагаться налогом как в России, так и в Испании. При этом владельцем данного имущества должен быть резидент Испании. Налогоплательщик имеет право на применение в Испании вычета по НДФЛ в силу действия международного двойного налогообложения;
• от другого рода имущества (статья 13.5 соглашения). В целом доходы, получаемые от отчуждения любого другого рода имущества, отличного от вышеупомянутого, могут облагаться налогом только в Испании, при условии, что данное государство является страной проживания лица, передающего данное имущество. Примером данного рода доходов от имущества может служить доход от продажи акций в российской компании.
Помимо ранее оговоренных доходов, которые могут облагаться налогом в Испании, соглашением предусматриваются и другие виды дохода (прибыль организаций, платные профессиональные услуги, вознаграждение от работы по найму, доходы художников и спортсменов, исполнение государственных функций, прочие доходы), о налогообложении которых можно узнать из основного текста соглашения.
III. Обязательство информирования о наличии имущества за рубежом
Лица, проживающие в Испании, должны в обязательном порядке информировать испанские налоговые органы в отношении трех различных категорий имущества и прав, которые они имеют за рубежом:
• счета в финансовых учреждениях, находящихся за границей;
• ценности, права, страховки и доход, размещенный, управляемый и полученный за рубежом;
• недвижимое имущество и права на недвижимое имущество, находящееся в ином государстве.
С этой целью подается форма 720 в период с 1 января по 31 марта следующего года за годом предоставления информации об имуществе за рубежом.
Нет необходимости в предоставлении информации по каждой категории имущества в отдельности в случае, если стоимость всего имущества, соответствующего каждой категории, не превышает 50 000 евро. Декларирование данного имущества в последующие годы является обязательным, если его стоимость повысится более чем на 20 000 евро в отношении суммы, указанной в последней декларации.
Закон, регулирующий налог на доходы с физических лиц, и общий закон о налогах в Испании устанавливают конкретные последствия за нарушение данного обязательства о предоставлении информации.
Для получения дополнительных сведений вы можете обратиться в Налоговую службу Испании по телефону: +34 901 33 55 33.
Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами (List of the tax agreements for the avoidance of double taxation between the Russian Federation and other States)
Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами (List of the tax agreements for the avoidance of double taxation between the Russian Federation and other States) Скачать
Протокол к Конвенции
Протокол к Соглашению
Протокол к Соглашению
Не вступила в силу Российская Федерация ратифицировала Конвенцию от 23.05.2018/ Do not entered into force The Russian Federation ratified the Convention on 23.05.2018
Протокол к Конвенции
Великобритания/ United Kingdom
Протокол к Соглашению
Протокол к Конвенции
Протокол к Соглашению
Протокол к Соглашению
Протокол к Соглашению
САР Гонконг КНР/ The Hong Kong SAR, China
КНДР/ North Korea
Протокол к Соглашению
Протокол к Соглашению
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
Convention between the Government of the Russian Federation and the Government of the Malta for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income
Протокол к Соглашению Protocol
01.01.2021 в соответствии со статьей 5 Протокола / in accordance with article 5 of the Protocol
Соглашение денонсировано Федеральным законом от 26.05.2021 № 139-ФЗ и прекратило свое действие с 1 января 2022 года
The agreement was denounced by the Federal Law of 26.05.2021 № 139-FZ and terminated on January 1, 2022
