Трудовые войны: невыплата премии является дискриминацией
Сотрудников уволили в связи с сокращением штата. При этом им не выплатили годовую премию, так как они отработали в организации менее года. Работодатель пояснил, что, согласно положению о премировании, увольнение по сокращению штата не предоставляет право на выплату премии по итогам работы за год.
На повестке дня : Апелляционное определение Новосибирского областного суда от 07.08.2018 № 33-7507/2018.
Предыстория : сотрудников уволили в связи с сокращением штата. При этом им не выплатили годовую премию, так как они отработали в организации менее года. Работодатель пояснил, что, согласно положению о премировании, увольнение по сокращению штата не предоставляет право на выплату премии по итогам работы за год.
Задействованные нормы : ст. 132 ТК РФ и 191 ТК РФ.
Цена вопроса : 53 063 рубля.
В суде истцы потребовали обязать бывшего работодателя выплатить им премию по итогам работы за год пропорционально отработанному времени, а также взыскать с него компенсацию морального вреда.
Суд установил, что работники, которые отработали у данного работодателя год, получили годовую премию в полном объеме. В свою очередь, истцы отработали значительный период от отчетного (10 месяцев из 12), но никакой премии не получили.
Причем невыплата премии была обоснована ссылками на локальный акт – положение о премировании. Согласно данному положению, премия за год полагалась только работникам, которые находились в штате по состоянию на 31 декабря года, за который выплачивается премия, и отработали целый год.
Также премия полагалась некоторым работникам, не отработавшим целого календарного года. В их число входили сотрудники, у которых родился ребенок, а также те, которые вышли на пенсию. Уволенные по сокращению штата сотрудники не могли рассчитывать на получение премии.
По мнению суда, данные условия локального акта являлись дискриминационными и нарушающими трудовые права уволенных работников. Судьи пояснили, что премирование производится на тех условиях, которые указаны в локальном нормативном акте, и эти условия должны быть одинаковы для всех сотрудников (ст. 191 ТК РФ).
Трудовое законодательство запрещает какую бы то ни было дискриминацию при установлении и изменении условий оплаты труда (ч. 2 ст. 132 ТК РФ). Это касается и денежного премирования.
Работодатель не доказал, что работники недобросовестно выполняли свои трудовые обязанности и уклонялись от своей трудовой функции. Не доказал он и то, что деловые качества истцов исключали начисление премии по итогам работы за год. При этом увольнение было произведено по инициативе работодателя, а не по инициативе работников.
В связи с этим суд признал, что уволенные сотрудники имеют право на получение годовой премии, а также компенсации причиненного работодателем морального вреда.
Увольнение в течение года не лишает работника права на годовую премию
Прекращение трудового договора с работодателем не лишает работников права на получение годовой премии. К такому выводу пришел Верховный Суд Республики Карелия в определении от 25.09.2018 по делу № 33-3344/2018.
Суд предписал работодателю выплатить работнику, который уволился до конца года, премию по итогам этого года.
Суд пояснил, что установление увольняющимся работникам худших условий оплаты труда, отличающихся от условий оплаты труда работников, трудовые отношения с которыми продолжаются, или с работниками, трудовые отношения с которыми прекращены по иным основаниям, является дискриминацией в сфере оплаты труда.
Соответственно, по нормам действующего законодательства увольнение не лишает работников права на получение соответствующего вознаграждения за труд, в том числе права на получение соответствующих стимулирующих выплат за проработанное время.
Так, если в приказе работодателя премирование работников произведено по итогам работы за год с учетом отработанного времени и вклада каждого работника в результаты производственной деятельности, то премия причитается, в том числе работникам, которые уволились до конца года.
Оснований для лишения таких работников годовой премии суд не нашел.
Однако ранее Минтруд изложил иную позицию. Министерство считает, что работодатель не должен включать в приказ о премировании уволенных работников. Если приказ о премировании сотрудников предприятия был издан уже после увольнения работника, то, по мнению Минтруда, нет оснований для включения этого работника в приказ. Это обусловлено тем, что на момент издания приказа работник не состоит с организацией в трудовых отношениях.
Законный перечень способов поощрения работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности, ограничен ст. 191 ТК РФ. К таким поощрениям относятся:
- объявление благодарности;
- выдача премии;
- награждение ценным подарком, почетной грамотой;
- представление к званию лучшего по профессии.
Другие виды поощрений работников за труд, в том числе премиальные выплаты по итогам года, определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка.
Таким образом, вопрос о выплате годовых премий решается исключительно самим работодателем. Между тем, если он все же решит выплачивать сотрудникам подобные премии, какая-либо дискриминация при их выплате должна быть исключена (ст. 3 ТК РФ).
Как бухгалтеры и кадровики прокалываются при выплате премий
Работник уволился и подал иск на 28 млн рублей о выплате годовой премии. Работодатель суд выиграл, потому что по внутренним документам компании выплата премий — право, а не обязанность работодателя, премии зависят от нескольких факторов и не являются безусловными. См. Апелляционное определение Московского городского суда по делу 33-13240/2020.
Если вы применяете премирование с пользой для фирмы, вам это все давно известно, а если только собираетесь — может быть полезно.
В статье узнаете
Как оформлять, чтобы менять условия премирования в любой момент
Работодатели устанавливают премии в Трудовых договорах или Локальных нормативных актах. Лучше устанавливать в Локальном нормативном акте (ЛНА).
Локальный акт работодатель принимает сам, работников с ним просто знакомит. А чтобы изменить условия премирования, установленные трудовым договором, нужно собрать согласия со всех работников. Если кто-то не согласен, уведомить его за 2 месяца, обосновать изменения условий премирования сменой технологических или организационных условий труда по ст. 74 ТК РФ. Работник еще получит право отказаться от продолжения трудовых отношений. Сможет потом обратиться в суд и оспаривать прекращение трудового договора. Поменять локальный акт проще.
При этом премии все равно нужно упомянуть в трудовом договоре. Почему это важно, разобрали вот здесь.
Ст. 57 ТК РФ требует указывать в трудовом договоре условия оплаты труда. Речь и об окладах, и о поощрительных выплатах — премиях. Если условия оплаты не указать в трудовом договоре, то при проверке инспекция труда оштрафует. Штрафы для директора от 10 тыс.рублей, для организации выше. Оштрафовать смогут только в течение года с даты заключения ТД.
Есть и налоговый риск. По ст. 255 НК РФ только предусмотренные трудовым договором выплаты можно включить в состав расходов на оплату труда и учесть в расчетах по налогу на прибыль или УСН.
Но тут есть хитрость. Премии можно упомянуть в трудовом договоре, а конкретный размер, условия премирования установить отдельным документом. Это соответствует ст. 135 ТК РФ: «системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами…»
Об этом же писал Роструд в письмах 395-6-1 от 19.03.12, 428-6-1 от 22.03.12: «Конкретный размер тарифной ставки или должностного оклада указывается непосредственно в трудовом договоре. Что касается доплат, надбавок и поощрительных выплат, полагающихся работнику, то они могут быть прямо указаны в трудовом договоре либо в нем может быть сделана отсылка к соответствующему локальному нормативному акту или коллективному договору, предусматривающим основания и условия их выплаты. В последнем случае работник должен быть ознакомлен с содержанием локальных нормативных актов и коллективным договором под роспись».
И Минфин в письме от 01.04.11 № КЕ-4-3/5165: «если в трудовом договоре закреплено, что работнику полагается денежная премия в рамках системы оплаты труда, то такая премия учитывается в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли».
И тут легко совершить ошибку. Надо упомянуть премии так, чтобы локальный акт о премировании не стал частью трудового договора. Иначе изменить такой ЛНА сможем только с согласия работника и в том же порядке, что трудовой договор.
Вот примеры, как формулируют условия премирования в трудовом договоре:
| Формулировка в договоре | Как поменять условия премирования |
|---|---|
| Порядок премирования установлен Положением о премировании № 5 от 01.06.2021. | Собрать со всех работников согласия с новой редакцией Положения о премировании |
| Условия премирования установлены в Положении о премировании, являющемся неотъемлемой частью настоящего трудового договора. | |
| Работнику могут быть выплачены стимулирующие, компенсационные и поощрительные начисления, бонусы и премии (единовременные и периодические), установленные внутренними документами работодателя, а также иные выплаты, которые утверждаются работодателем. | Меняете без согласия, просто знакомите работников с новым Положением о премировании. |
Собирать согласия или знакомить с локальными актами ваше дело. Сделать это за пару кликов поможет кадровый электронный документооборот в СБИС.
Вы загружаете Положение в СБИС. Работник подписывает его с телефона или рабочего компьютера. У вас появляется лист ознакомления или допсоглашение к трудовому договору с электронными подписями работников.
Как премировать, чтобы не придралась налоговая
Выплаченные работнику премии работодатель учитывает в расходах по налогу на прибыль или УСН по ст. 255 НК РФ, платит с них страховые взносы по ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 закона 125-ФЗ, удерживает НДФЛ по ст. 210 НК РФ.
Если премия не связана с производственной деятельностью, ее нельзя учитывать в расходах по налогам, но и платить страховые взносы с нее не нужно. НДФЛ придется удерживать в любом случае.
Иногда выгоднее оформить не премию, а подарок по договору дарения. Например, подарить сотруднику деньги на день рождения или 8 Марта. Тогда не придется платить страховые взносы. С первых 4 тыс. рублей не надо удерживать НДФЛ по п. 4 ст. 420 НК РФ. Но и в расходы по налогу на прибыль учесть не получится.
Прикинем налоговую нагрузку для выплаты в 8 тыс. рублей.
| Обычная | «Непроизводственная» | Подарок | |
|---|---|---|---|
| Страховые взносы | 2416 | 0 | 0 |
| НДФЛ | 1040 | 1040 | 520 |
| Налог на прибыль 20% | -2083 | 0 | 0 |
| Налоговая нагрузка | 1373 | 1040 | 520 |
Как сделать так, чтобы премии учитывали в расходах по налогу
- Предусмотреть премии в ТД или ЛНА.
- Увязать премии с производственными результатами по ст. 255 НК РФ.
Ст. 255 Налогового кодекса РФ: «К расходам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности: 2) начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели».
Если эти условия не выполнены, премии в расходах не примут. Минфин регулярно на это указывает. Какие премии не принимают:
- Премия за победу организации в публичном конкурсе не предусмотрена ЛНА или ТД. См. Письма Минфина от 08.05.20 № 03-03-06/1/37404, от 08.07.19 № 03-03-06/1/49986, от 01.04.11 № КЕ-4-3/5165.
- Премия к юбилею организации, на день рождения не связана с производственной деятельностью , не стимулирует трудиться. Письма Минфина 03-03-06/1/33167 от 09.07.14., 03-03-06/1/42954 от 22.07.16.
Когда можно не платить страховые взносы
За премии, не связанные с производственной деятельностью, страховые взносы не нужно платить. Хотя Минфин и ФСС считают, что платить надо всегда и облагать взносами надо все виды премий. См. Письмо Минфин 03-15-06/76608 от 25.10.18, Письмо ФСС РФ 02-09-11/06-5250 от 14.04.15. Поэтому важно во внутренних документах компании назвать премии так, чтобы они подтверждали «непроизводственный» характер премии, не являлись «стимулирующими».
Что делают работодатели, чтобы не платить страховые взносы за премии:
| Вид премии | Формулировка в ТД, ЛНА |
|---|---|
| За участие в публичном конкурсе | В трудовые обязанности воспитателя не входит участие в различных конкурсах. См. Определение ВС РФ 310-КГ15-6710 от 26.06.15. |
| К юбилейным датам | Премия не зависит от квалификации работников. Выплачиваются «суммы единовременного вознаграждения по случаю юбилейной даты со дня рождения 55 лет (для женщин) и 60 лет (для мужчин), или в связи с юбилеем трудовой деятельности на предприятии». См. Определение ВС РФ 304-КГ14-4977 от 11.12.14. |
Когда можно не платить НДФЛ
С премий НДФЛ надо удерживать всегда (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). НДФЛ облагаются премии годовые, квартальные, премии к юбилею организации, дню рождения сотрудника и иные.
Чтобы сэкономить на НДФЛ, некоторые работодатели оформляют не премии, а подарки по договору дарения. Например, дарят сотруднику деньги на день рождения или на 8 Марта. За подарки сотрудникам не платят страховые взносы, НДФЛ с суммы до 4 тысяч рублей, но и не учитывают в расходах по налогу на прибыль или УСН.
Тут надо помнить, что при проверке налоговая может усмотреть в подарках связь со стимулирующими выплатами и доначислить и взносы, и НДФЛ. Как произошло вот в этом деле. Налоговая доказала, что размер подарков зависел:
- от занимаемой должности, квалификации (уборщице платили меньше, бухгалтеру больше);
- стажа работы на предприятии (новичкам подарки не дарили);
- фактического трудового вклада работника в конкретном периоде (декретницам дарили меньшие суммы).
Как премировать, чтобы премию не отсудил работник
Как угодить налоговой, разобрались. Но с работниками в 10 раз сложнее. Они увольняются, а потом идут в суд и требуют от работодателя заплатить годовую премию или взыскивают премии, которые их лишили за прогул.
Чтобы не платить лентяям
Премия должна быть привязана к каким-то критериям. Если не привязать и просто платить регулярно, суды посчитают такую премию гарантированной частью зарплаты и взыщут по иску работника.
Например, вот в этом деле работодатель отстоял 2,7 млн рублей годовой премии за счет многоуровневого расчета. Премия зависела от должностного оклада, коэффициента за фактически отработанное время, корпоративных KPI и индивидуальных показателей бонусного плана результатов деятельности работника, исполнения ковенанта, EBITDA, свободного денежного потока, производительности труда, уровня вовлеченности персонала, исполнительской дисциплины.
Многоуровневые критерии премирования защищают работодателя, но усложняют расчет премий. Чтобы не тратить время кадровика и бухгалтера, учитывайте критерии автоматически в СБИС. За пару кликов настройте собственные алгоритмы расчета KPI или используйте шаблоны системы. Смотрите результаты работы каждого сотрудника в режиме реального времени.
Чтобы не платить уволившимся
По иску бывшего работника суд может взыскать годовую, ежеквартальную премию, даже если приказ о премировании издан после увольнения. Хотя Минтруд считает, что в такой ситуации уволившийся работник не имеет права на премию.
Если приказ о премировании работников предприятия был издан после увольнения данного работника, то оснований для включения его в приказ не имеется, так как на момент издания приказа он не состоит с организацией в трудовых отношениях. Письмо Минтруда 14-1/ООГ-1874 от 14.03.18.
Из-за каких формулировок в локальных актах работодатели проигрывают суды:
| Работники взыскивают премии | Работники проигрывают |
|---|---|
| Премии — обязанность работодателя, а не право | |
| Работодатель выплачивает премию в размере 50% от оклада. | Работнику также могут быть выплачены другие выплаты, предусмотренные ЛНА банка и действующим законодательством РФ. Определение СК Верховного суда РФ 69-КГ17-22 от 27.11.17. |
| Работник имеет право на премию в размере 3 окладов в год. | Работнику могут быть выплачены премии на условиях, установленных внутренними документами компании. Дело Московского городского суда 33-13240/2020. Премирование работников по результатам их труда является правом, а не обязанностью компании и зависит от количества и качества труда работников, финансового состояния компании и прочих факторов, оказывающих влияние на сам факт и размер премирования. Окончательное решение о выплате премии участникам принимает Компенсационный Комитет. 28 млн рублей выиграл работодатель с этой формулировкой. Апелляционное определение Московского городского суда по делу 33-13240/2020. |
| Премия не зависит от сохранения трудовых отношений | |
| Премирование работников производится по итогам работы за год с учетом отработанного времени и вклада каждого работника в результаты производственной деятельности. Апелляционное определение ВС Республики Карелия от 25.09.18 по делу 33-3344/2018. | Премия по итогам работы за отчетный период (месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год) выплачивается работникам, работающим на момент издания приказа за фактически отработанное время. Апелляционное определение Московского городского суда от 22.09.17 по делу 33-38028/2017. |
| Работникам, уволенным по собственному желанию, отработавшим полный отчетный год, годовая премия по КПЭ может выплачиваться по решению директора с учетом выполнения прочих условий выплат. Апелляционное определение Смоленского областного суда 33-4155/2016. | |
| Цель премирования — только стимулировать к работе, а не работе в этой организации | |
| Право на получение квартальных и годовой премий имеют штатные работники общества, работники, которые состояли в трудовых отношениях с обществом, отработавшие не меньше половины расчетного периода плюс 1 день или весь оцениваемый период, прошли процедуру оценки результатов работы, но до момента издания приказа о выплате премии прекратили трудовые отношения с обществом и были уволены по указанным в Положении основаниям, предусмотренным ТК РФ. Работникам, которые уволены по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, выплата не производится. Апелляционное определение Хабаровского краевого суда дело 33-4342/2014. | Выплата премий производится работникам, отработавшим в обществе не менее 3 месяцев, получившим оценку производственной деятельности и состоящим в трудовых отношениях с обществом на дату подписания указа о премировании. См. дело Московского городского суда 33-31774/19. |
Премии директору
Директор тоже работник и тоже получает премии. К его премиям может придраться налоговая или собственник бизнеса.
Налоговый риск
Налоговая может не принять в расходы в целях налогообложения премию директора, если он одновременно является единственным учредителем общества. См. письмо Минфина РФ № 03-11-06/2/7790 от 19.02.15.
Как избежать. Установить критерии премирования в привязке к производственной деятельности, финансовому результату, чтобы выплата соответствовала ст. 255 НК РФ.
Претензии собственников бизнеса
Участник фирмы может потребовать от директора вернуть премию, если премия выплачена:
- «В условиях конфликта между интересами общества и руководителя».
Верховный суд взыскал с бывшего директора 4,9 млн рублей. Акционеры могут оспорить премию директора, даже когда она одобрена Советом директоров. - Без одобрения собственником.
Верховный суд признал недействительным решение Совета директоров о премировании директора на 10 млн рублей, поскольку по подп. 11 п. 1 ст. 48 Закона об акционерных обществах распределение прибыли общества является исключительной компетенцией общего собрания акционеров, а акционеры премии не одобряли.
Как избежать. Одобрять премии, как установлено Уставом и законами «Об ООО», «Об акционерных обществах».
Как правильно лишать премии
Именно «лишить» премии нельзя. Нет такого вида наказания в Трудовом кодексе. Можно премию не выплатить по основаниям, указанным в ЛНА. Например, если работник не выполнил критерии премирования или имел дисциплинарные взыскания. Но тут опять все зависит от формулировок ЛНА, иначе работник сможет взыскать в суде неполученную премию. Разберем ошибки работодателей.
Сделал премию обязательной
Формулировка ТД или ЛНА: «работодатель обязан выплачивать премию 50% от оклада» или «работнику гарантируется премия в размере 2 окладов».
В чем ошибка: премия стала гарантированной частью заработной платы.
Как писать: «работодателя вправе выплачивать премии» или «премии могут выплачиваться работодателем».
Запретил для совместителей
Формулировка ТД или ЛНА: «совместитель не имеет права на премию».
В чем ошибка: дискриминация.
Как писать: «выплата премий производится работникам, выполняющим не менее 100 нарядов за месяц» или «перевозящим не менее 10 т груза», иные факторы, которых совместителю не достигнуть из-за нагрузки.
Не платит новичкам
Формулировка ТД или ЛНА: «премия не выплачивается работникам на испытательном сроке».
В чем ошибка: дискриминация.
Как писать: «выплата премий производится работникам, отработавшим в обществе не менее 3 месяцев, получившим оценку производственной деятельности». Привязка к производственным факторам.
Связал с личностью работника
Формулировка ТД или ЛНА: просто не заплатил Иванову, а Петрову заплатил.
В чем ошибка: дискриминация конкретного работника, не получившего премию на фоне всех остальных, премию получивших. Суд взыщет такую премию.
Как писать: Премия не выплачивается в полном размере сотруднику, имеющему дисциплинарные взыскания«. Или «если сотрудник не выполнил условия KPI, результат работы отдела ниже запланированного, финансовый результат компании отрицательный, нецелесообразно выплачивать премию с учетом перспектив развития компании».
Чтобы работник потом не сказал, что не видел планы работ, не знал условия KPI, заранее знакомьте с заданиями и условиями премирования. Это можно сделать за пару кликов, если отправлять электронно в системе кадрового электронного документооборота СБИС.
Подключить электронный документооборот СБИС
Как изменить условия премирования
Порядок изменения стимулирующих выплат зависит от того, каким документом они введены в действие.
Премия установлена локальным нормативным актом
Для изменения условий работодатель:
- утверждает новую редакцию Положения о премировании;
- знакомит с ним работников.
Если работник не согласен на изменения и не хочет подписывать Положение, работодатель составляет Акт об отказе от ознакомления. И Положение начинает действовать для этого работника.
Чтобы не тратить время на подписание бумаг, знакомьте работников с кадровыми документами электронно в системе кадрового электронного документооборота СБИС.
Премия установлена в трудовом договоре
Для изменения условий работодатель:
Подписывает у работника дополнительное соглашение к ТД, и только тогда условия премирования изменяются.
Если работник не согласен на изменения , работодатель действует по ст. 74 ТК РФ:
