Заявление о распределении вычета по процентам по ипотеке между супругами

Имущественный налоговый вычет не подлежит перераспределению после получения

Министерство финансов в своем письме от 31.10.2017 №03-04-07/71600 разъяснило требования к перераспределению между супругами имущественного налогового вычета после его получения, а также рассказало, как распределяется остаток по вычету, перенесенный на следующий налоговый период. Рассмотрим комментарии чиновников.

Когда возникает право на налоговый вычет?

Покупая жилье в виде квартиры, комнаты, дома, доли в жилом помещении, земельного участка на территории РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, учитываемого при определении базы по зарплатному НДФЛ.

Налоговый вычет на приобретенное имущество представляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов на покупку одного или нескольких имущественных объектов, поименованных в подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

В комментируемом письме чиновники напоминают, что приобретенное супругами в браке имущество признается совместно нажитым, если иное не предписано договором между супругами или если имущество не имеет иной статус. При этом согласно как Гражданскому, так и Семейному кодексу, неважно кто именно приобрел имущество и на чье имя оно зарегистрировано (п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ, п. 1 ст. 34 Семейного кодекса РФ).

Требования к распределению имущественного вычета

Исходя из норм Закона, следует, что право на имущественный налоговый вычет имеет каждый из супругов в отношении совместно нажитой собственности. При это каждый из супругов может заявить определенный размер вычета на основании понесенных расходов, что подтверждается платежными бумагами. Кроме того, вычет предоставляется по заявлению о распределении расходов на приобретение объекта недвижимости, не превышающих 2 млн. руб. для каждого из супругов.

Однако после того как имущественный вычет был распределен между супругами, перераспределению он не подлежит, поскольку возможность отказа от уже предоставленного вычета Налоговый кодекс РФ не предусматривает.

Чиновники отмечают, что при не использовании в одном налоговом периоде вычета в полном объеме, остаток переносится на следующий налоговый период и так до полного его использования (п. 9 ст. 220 НК РФ). Для этого налогоплательщик в начале года обязан написать новое заявление на право получения имущественного вычета.

При этом до момента возврата подоходного налога каждый супруг как налогоплательщик может внести корректировки в декларацию по налогу на имущество и подать налоговикам уточненку, это касается и заявления о перераспределении имущественного вычета между супругами. Но после начала процедуры возврата НДФЛ остаток по вычету, переносимый по заявлению на последующие налоговые периоды, перераспределить не получится.

Однако если налогоплательщик воспользовался правом на вычет в размере меньше предельной величины, этот остаток будет учтен в дальнейшем при покупке следующей недвижимости. А расходы с учетом остатка можно будет перераспределить между супругами на основании нового заявления (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Как написать заявление о распределении вычета между супругами

Заявление о распределении вычета между супругами — это документ, на основании которого лица, состоящие в браке, определяют размер налоговой выплаты при приобретении жилого объекта для каждого из них.

Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья супругами в общую совместную собственность

В соответствии с СК РФ между лицами, вступившими в брак, по умолчанию действует режим общей совместной собственности имущества, если иное не установлено соглашением между ними. Это означает, что всё, приобретенное во время брака, за некоторыми оговорками, принадлежит им поровну вне зависимости от того, на чье имя оформлено. Данное положение распространяется и на недвижимое имущество.

Принятое решение о распределении допускается изменить только до начала процедуры возврата излишне уплаченного НДФЛ (Письмо Минфина России от 31.10.2017 № 03-04-07/71600).

Каждый из супругов вправе вернуть уплаченный НДФЛ в размере, который зависит от расходов на покупку жилого помещения, независимо от того, на имя кого из них оформлена собственность на данную недвижимость и платежные документы (ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.12.2020 № 03-04-07/109293). Но максимальная сумма, с которой рассчитывается возврат, составляет два миллиона для каждого. По умолчанию распределяется 50 на 50, но заявлением о распределении имущественного вычета между супругами муж и жена вправе это изменить. При отсутствии у одного из них доходов по НДФЛ передать право на использование полагающегося ему вычета другому нельзя. Но закон позволяет воспользоваться компенсацией в последующие календарные годы при условии получения соответствующих налогооблагаемых доходов (ст. 216, п. 9 ст. 220 НК РФ) или в заявлении на распределение долей при имущественном вычете предусмотреть его только для другого супруга.

Пример 1. Супруги Вороновы купили квартиру за 3 000 000 руб. Каждому по общему правилу причитается вычет в размере 1 500 000 (возврат 195 000 руб.). Но муж получает больше, поэтому принято решение подать заявление на перераспределение долей к налоговой декларации, чтобы перераспределить расходы в пропорции 2/3 Воронову (2 млн) и 1/3 Вороновой (1 млн). Таким образом, Воронову вернется 260 000 руб., а его супруге — 195 000 руб. Оставшейся частью в 1 млн руб. Воронова вправе воспользоваться при покупке другого жилья.

Пример 2. Супруги Смирновы купили квартиру за два миллиона. Но жена официально не работает. Они оформили налоговые документы на имя Смирнова, к возврату насчитается 260 000 руб.

Распределение налогового возмещения при приобретении жилья супругами в общую долевую собственность

Никто не запрещает оформить жилье в долях. С 01.01.2014 долевая собственность не препятствует перераспределению расходов на основании заявления о распределении налогового вычета между супругами (Письмо ФНС России от 30 марта 2016 г. № БС-3-11/1367@).

Они вправе как получить возврат в соответствии со своими долями, так и изменить их, подав соответствующее заявление.

Пример: Супруги Ивановы приобрели в долевую собственность (каждый по 1/2) квартиру стоимостью 3 500 000. Несмотря на равные доли, они решили распределить расходы: в размере 2 000 000 руб. — Ивановой и 1 500 000 руб. — Иванову, так как жена получает больше.

Распределение возврата по ипотечным процентам

Кроме компенсации по расходам на приобретение, лица вправе получить возвраты по выплатам заемных средств. Супруги вправе самостоятельно определить, кто получит возврат НДФЛ по процентам, направив в налоговый орган заявление на распределение вычета по процентам между супругами, вне зависимости от того, на кого оформлены документы.

От даты получения кредита зависит максимальный размер такого имущественного вычета:

• 3 млн руб. для каждого при получении после 01.01.2014;
• без ограничения при получении до 2014 года и при перекредитовании кредитов, полученных до 2014 г. (п. 4 ст. 220 НК РФ, п. 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ)

Заявление по данной категории супруги вправе подавать сколько угодно раз, хоть каждый год. Это очень удобно — например, когда жена уходит в отпуск по уходу за ребенком. Оформить возврат в этом случае допускается полностью на мужа.

Заявление на распределение налогового вычета между супругами

Рассмотрим, как распределить вычет, если недвижимость приобретена в браке: как написать заявление о распределении налогового вычета между супругами, какие пропорции указывать в соглашении и прочие тонкости.

Содержание статьи

1. Правила для супругов
2. Основной вычет на покупку
3. На проценты по ипотеке
4. Способы оформления
5. Документы
6. Частые вопросы
7. Заключение эксперта

Правила для супругов

При покупке жилья в браке есть особые положения для супругов. Так как все доходы и расходы в браке считаются общими, налоговый вычет могут получить оба супруга.

Для начала напомним, что право на возврат налога имеют:

• Резиденты РФ — лица, проживающие в России более 183 дней в течение 12 месяцев, идущих подряд. Это могут быть как граждане РФ, так и иностранцы.
• Лица, имеющие налогооблагаемый доход, с которого 13% или 15% уходят в бюджет государства в качестве НДФЛ.

С 2021 г. изменились правила получения имущественной льготы. До 2021 г. вы имели право получить возврат налога с любых доходов, облагаемых по ставке 13%. Теперь же он рассчитывается только с доходов по договорам от сдачи имущества в аренду, продажи или получения в дар имущества (кроме ценных бумаг), ГПХ, трудовым договорам или оплаты за оказание услуг. Также в базу попадают страховые выплаты по пенсионному обеспечению.

Если оба супруга являются налоговыми резидентами РФ и платят налог на доходы физических лиц 13% или 15%, каждый из них имеет право на налоговый вычет.

При отсутствии брачного договора, в котором прописаны особые условия, имущество, купленное супругами в официально зарегистрированном браке, считается совместно нажитым.

При этом не важно, кто фактически нес расходы и оплачивал покупку квартиры или вносил деньги по ипотечному кредиту. Также не имеет значения, на кого оформлена квартира — на одного из супругов или на обоих — такое владение является совместным.

Вы можете использовать образец заявления о распределении или написать бумагу с произвольной форме. Главное — четко указать все суммы и пропорции, в которых распределяются доли.

Образец заявления

Распределение основного налогового вычета

При покупке жилья собственник имеет право на основной имущественный вычет в размере 2 миллионов рублей. Вернуть можно 13% от этой суммы — 260 тысяч.

Заявление супругами пишется в том случае, если есть сомнения, кому какую сумму выделить.

Так бывает, когда:

• стоимость жилья меньше двух налоговых вычетов;
• когда жилье оформлено на одного из супругов, а льготу будут получать оба;
• когда вычет распределяется в пользу супруга, на которого не оформлена собственность.

Сидоровы купили квартиру за 1,9 млн. Чтобы определить, кто сколько вернет, им необходимо составить заявление о распределении вычета между супругами. И тогда либо один из супругов получит льготу со всей стоимости жилья — 1,9 млн (к возврату 247 тыс.), либо они разделят сумму по договоренности.

Если недвижимость куплена после 01.01.2014 г., оформлена на обоих супругов и стоит 4 миллиона и дороже, каждый из супругов может вернуть себе по 260 тысяч рублей. В этом случае соглашение о распределении не потребуется. Каждый из супругов подает декларацию 3-НДФЛ и получает положенные деньги.

Если кроме собственной льготы супруги делят детские доли, в том же соглашении можно написать о распределении вычета ребенка между супругами и указать, кто и в каком размере будет получать налоговый вычет по доле ребенка.

Важно! Заявление о распределении основного вычета можно составить и подать только один раз. Изменить пропорции впоследствии не удастся. Будьте внимательны!

Распределение вычета на проценты по ипотеке

При покупке жилья в ипотеку вы имеете право на дополнительную льготу по ипотечным процентам. Максимальный размер составляет 3 млн рублей. Вернуть можно 13% от этой суммы — по 390 тысяч на каждого из супругов.

Помните, что имущественная льгота распространяется на фактически уплаченные банку проценты и не затрагивает тело кредита.

Петровы взяли ипотеку и купили жилой дом за 7 млн. Процентов уже заплатили на 1,8 млн. Петровы могут вернуть по 260 тысяч по основной льготу — для этого им не нужно писать соглашение о распределении. Им необходимо написать заявление о распределении размера ипотечного вычета — 234 тысяч (13% от уплаченных 1,8 млн) в пропорциях на свое усмотрение.

При необходимости в пакет документов для ФНС прикладывается заявление от супругов, в котором указываются любые пропорции. Переписывать заявление на доли имущественного вычета можно ежегодно, меняя условия. Этим распределение льготы на проценты выгодно отличается от распределения основного вычета.

При оформлении имущественного вычета сначала возвращайте налог с основной стоимости покупки, а затем подавайте документы на возврат по процентам. Как выгоднее распределить доли и заполнить заявление о распределении расходов между супругами, подскажут наши эксперты. В течение двух дней мы заполним декларацию и самостоятельно отправим в вашу ИФНС.

Как супругам оформить налоговый вычет

Существует два варианта возврата налога: через ИФНС и через работодателя. Какой бы способ ни был выбран, при разделе долей необходимо написать заявление супругов о распределении. Заполненный бланк заявления вместе с остальными документами следует передать в налоговую инспекцию по месту регистрации.

Вычет через инспекцию можно получить на следующий год после получения права на льготу. Такое право при покупке жилья в новостройке подтверждает Акт приема-передачи, при покупке на вторичном рынке по договору купли-продажи — выписка из ЕГРН.

На следующий год после получения права на льготу

В том году, когда получено право на льготу

Возврат налога через работодателя можно оформить в том же году, когда получено право на льготу. В Личном кабинете на сайте ФНС заполните специальную форму и приложите необходимые документы. В течение 30 дней инспектор проверит ваши бумаги и вынесет решение о предоставлении вычета. Будет составлено Уведомление, которое налоговая служба самостоятельно переправит вашему работодателю.

После этого бухгалтерия предприятия приостановит удержание НДФЛ из вашей заработной платы и вернет налоги, выплаченные вами с начала года. Так будет происходить до тех пор, пока не будет исчерпана вся сумма возврата или до конца календарного года — в зависимости от того, что наступит ранее.

Документы для оформления налогового вычета супругами

Для ИФНС вам понадобится:

• Декларация 3-НДФЛ;
• Справка 2-НДФЛ со всех мест работы, если вы меняли их в течение года;
• Договор о приобретении недвижимости;
• Выписка из ЕГРН при покупке по договору купли-продажи или Акт приема-передачи при покупке по ДДУ;
• Документы, подтверждающие оплату: чеки, платежные поручения, банковские выписки, расписка продавца и т.д.;
• Кредитный (ипотечный) договор, если были использованы заемные средства;
• Справка банка об уплаченных за год процентах;
• Заявление о распределении долей вычета.

• График погашения кредита и уплаты процентов по кредитному (ипотечному) договору;
• Документы, подтверждающие оплату кредитных процентов (чеки, платежные поручения, банковские выписки и т.д.).

Для возврата НДФЛ через работодателя брать справку 2-НДФЛ с работы и заполнять декларацию 3-НДФЛ не нужно.

Частые вопросы

В этой ситуации нет необходимости писать заявление о распределении. Муж получит 1,5 млн вычета, а у вас останется право вернуть налог за жилье, купленное в будущем.

Квартира за 4 млн оформлена на жену. Нужно ли писать заявление на перераспределение, если оба супруга решили вернуть НДФЛ?

В этом случае да, так как собственность оформлена на одного из супругов, а на вычет претендуют оба. По вашему заявлению налоговый орган выплатит каждому из вас по 260 тыс. рублей.

Да, вы можете скачать его на нашем сайте. В тексте статьи мы выложили ссылку на этот документ.

Заключение эксперта

Теперь вам известно, что такое заявление на распределение налогового вычета между супругами, как его правильно заполнить и зачем оно составляется. Помните, что заявление на перераспределение основного налогового вычета можно написать только один раз, и после этого нельзя внести изменения.

Перераспределение ипотечного вычета можно проводить ежегодно, и как только будет принято такое решение, нужно будет составить и передать в ИФНС новое заявление о распределении имущественного налогового вычета по процентам между супругами. Будьте внимательны! Надеемся, что наша статья была для вас полезна.